應(yīng)交稅金和已交稅費(fèi)的算法

莊老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-07-30 17:51

你好，
首先“應(yīng)交稅金”是原會(huì)計(jì)制度的科目名稱，“應(yīng)交稅費(fèi)”是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱。

因此，如果沿用原會(huì)計(jì)制度，就用應(yīng)交稅金，如果執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就用應(yīng)交稅費(fèi)，但當(dāng)年的同一賬套不能兩個(gè)科目名稱同時(shí)存在，那樣的話，匯總科目會(huì)亂的。

應(yīng)交稅金是負(fù)債科目，是過渡性的，就是應(yīng)當(dāng)要交但還沒有馬上就交。如果馬上就交的就不必通過應(yīng)交稅費(fèi)。如車船使用稅。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款
而應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理，如對(duì)外銷售貨物應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理，這是這樣的：

1、在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時(shí)，

借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等賬戶）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的賬務(wù)處理。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按應(yīng)交的消費(fèi)稅額入賬：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

3、發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)處理。