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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2020-07-29 18:26

您好,1601  固定資產(chǎn) 
一、本科目核算單位固定資產(chǎn)的原值。 
二、本科目應(yīng)當按照固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 
固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;
文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。 
三、固定資產(chǎn)核算時,應(yīng)當考慮以下情況: 
(一)購入需要安裝的固定資產(chǎn),應(yīng)當先通過“在建工程”科目
核算,安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。 
(二)以借入、經(jīng)營租賃租入方式取得的固定資產(chǎn),不通過本科
目核算,應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。 
(三)采用融資租入方式取得的固定資產(chǎn),通過本科目核算,并
在本科目下設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。 
(四)經(jīng)批準在境外購買具有所有權(quán)的土地,作為固定資產(chǎn),通
過本科目核算;單位應(yīng)當在本科目下設(shè)置“境外土地”明細科目,進
行相應(yīng)明細核算。 
四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下: 
(一)固定資產(chǎn)在取得時,應(yīng)當按照成本進行初始計量。 
1.購入不需安裝的固定資產(chǎn)驗收合格時,按照確定的固定資產(chǎn)成
本,借記本科目,貸記 “財政撥款收入”、 “零余額賬戶用款額度”、
“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 
購入需要安裝的固定資產(chǎn),在安裝完畢交付使用前通過“在建
工程”科目核算,安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 
購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,應(yīng)當在取得固定資產(chǎn)時,按
照確定的固定資產(chǎn)成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科
目[需要安裝],按照實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“財政撥款收入”、
“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付賬款”[不含質(zhì)量保證金]、“銀行
存款”等科目,按照扣留的質(zhì)量保證金數(shù)額,貸記“其他應(yīng)付
款”[扣留期在 1 年以內(nèi)(含 1 年)]或“長期應(yīng)付款”[扣留期超過
1 年]科目。 
質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時,借記“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)
付款”科目,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、
“銀行存款”等科目。 
2.自行建造的固定資產(chǎn)交付使用時,按照在建工程成本,借記本
科目,貸記“在建工程”科目。 
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),按照估計價
值入賬,待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值。 
3.融資租賃取得的固定資產(chǎn),其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定
的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該
項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。 
融資租入的固定資產(chǎn),按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]
或“在建工程”科目[需安裝],按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃付
款額,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按照支付的運輸費、途中保險費、
安裝調(diào)試費等金額,貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、
“銀行存款”等科目。 
定期支付租金時,按照實際支付金額,借記“長期應(yīng)付款”科目,
貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等
科目。 
4.按照規(guī)定跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,參照融資
租入固定資產(chǎn)。 
5.接受捐贈的固定資產(chǎn),按照確定的固定資產(chǎn)成本,借記本科目
[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝],按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運
輸費等,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,按照
其差額,貸記“捐贈收入”科目。 
接受捐贈的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的,按照名義金額,借記
本科目,貸記“捐贈收入”科目;按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等,
借記“其他費用”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”
等科目。  
6.無償調(diào)入的固定資產(chǎn),按照確定的固定資產(chǎn)成本,借記本科目
[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝],按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運
輸費等,貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目,按照
其差額,貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。 
7.置換取得的固定資產(chǎn),參照 “庫存物品”科目中置換取得庫存
物品的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。 
固定資產(chǎn)取得時涉及增值稅業(yè)務(wù)的,相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增
值稅”科目。 
(二)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出 
1.符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出 
通常情況下,將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建時,按照固定資產(chǎn)的賬
面價值,借記“在建工程”科目,按照固定資產(chǎn)已計提折舊,借記“固
定資產(chǎn)累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。 
為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建
等后續(xù)支出,借記“在建工程”科目,貸記“財政撥款收入”、“零
余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 
固定資產(chǎn)改建、擴建等完成交付使用時,按照在建工程成本,借
記本科目,貸記“在建工程”科目。 
2.不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出 
為保證固定資產(chǎn)正常使用發(fā)生的日常維修等支出,借記“業(yè)務(wù)活
動費用”、“單位管理費用”等科目,貸記“財政撥款收入”、“零
余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 
(三)按照規(guī)定報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn),應(yīng)當分別以下情況處理:
 
1.報經(jīng)批準出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),按照被出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的
賬面價值,借記“資產(chǎn)處置費用”科目,按照固定資產(chǎn)已計提的折舊,
借記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)賬面余額,貸記本科
目;同時,按照收到的價款,借記“銀行存款”等科目,按照處置過
程中發(fā)生的相關(guān)費用,貸記“銀行存款”等科目,按照其差額,貸記
“應(yīng)繳財政款”科目。  
2.報經(jīng)批準對外捐贈固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)已計提的折舊,借
記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目,按照被處置固定資產(chǎn)賬面余額,貸記
本科目,按照捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費用,貸記“銀
行存款”等科目,按照其差額,借記“資產(chǎn)處置費用”科目。 
3.報經(jīng)批準無償調(diào)出固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)已計提的折舊,借
記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目,按照被處置固定資產(chǎn)賬面余額,貸記
本科目,按照其差額,借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目;同時,按照無
償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用,借記“資產(chǎn)處置費用”
科目,貸記“銀行存款”等科目。 
4.報經(jīng)批準置換換出固定資產(chǎn),參照“庫存物品”中置換換入庫
存物品的規(guī)定進行賬務(wù)處理。 
固定資產(chǎn)處置時涉及增值稅業(yè)務(wù)的,相關(guān)賬務(wù)處理參見“應(yīng)交增
值稅”科目。 
(四)單位應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點,每年至少盤點一
次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報廢,應(yīng)當先記入“待
處理財產(chǎn)損溢”科目,按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務(wù)處理。 
1.盤盈的固定資產(chǎn),其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定;沒有
相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其成本按照評估價值確定;
沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的,其成本按照重置成本確定。如無法
采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的,按照名義金額(人民幣 1 元)
入賬。 
盤盈的固定資產(chǎn),按照確定的入賬成本,借記本科目,貸記“待
處理財產(chǎn)損溢”科目。 
2.盤虧、毀損或報廢的固定資產(chǎn),按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價
值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記“固定資
產(chǎn)累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。 
五、本科目期末借方余額,反映單位固定資產(chǎn)的原值。 
 
1602   固定資產(chǎn)累計折舊 
一、本科目核算單位計提的固定資產(chǎn)累計折舊。  
公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房計提的累計折舊,應(yīng)當分別通過“公
共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊(攤銷)”科目和“保障性住房累計折舊”科目
核算,不通過本科目核算。 
二、本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的明細分類進行明細核算。  
三、單位計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時,應(yīng)當采用與自有固定資
產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定
資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊;無法
合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當在租賃
期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。  
四、固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下:  
(一)按月計提固定資產(chǎn)折舊時,按照應(yīng)計提折舊金額,借記“業(yè)
務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“加工物品”、“在
建工程”等科目,貸記本科目。  
(二)經(jīng)批準處置或處理固定資產(chǎn)時,按照所處置或處理固定
資產(chǎn)的賬面價值,借記“資產(chǎn)處置費用”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、
“待處理財產(chǎn)損溢”等科目,按照已計提折舊,借記本科目,按照固
定資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。  
五、本科目期末貸方余額,反映單位計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

525 追問

2020-07-29 18:31

謝謝老師

王雁鳴老師 解答

2020-07-29 18:42

您好,不客氣,祝您學習進步,工作順利,麻煩給個五星評價,老師回答您的問題將會更加用心,謝謝。

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報廢分錄: 借:固定基金bai 貸:固定資du產(chǎn) 收回殘值變價收入 借:銀行存zhi款 貸:其他應(yīng)付款等(因為有的事業(yè)單dao位這部分處置收入是要上交的) 或如不要上交,可以入“其他收入”, 或“專用基金—修購基金”(適用于變價收入可自用于以后購建固定資產(chǎn))
2020-07-05 07:23:04
你好! 借固定資產(chǎn) 貸待處理財產(chǎn)損溢
2022-01-07 15:44:27
你好! 1..借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款
2019-01-29 23:33:49
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