老師，我就想知道，為什么計稅基礎(chǔ)是這么得出的，合并報表層面的成本的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不應(yīng)該是以甲公司的成本為基礎(chǔ)嗎，希望老師能講解的詳細(xì)點(diǎn)，不太懂。

石老師

職稱：中級會計師,注冊會計師

2020-07-09 10:57

你好！甲公司單體報表層面，對于作為控股子公司核算的乙公司，采用成本法計量；但在合并報表層面，非同一控制的企業(yè)合并，需要按子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值對乙公司報表進(jìn)行調(diào)整，按持股比例計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額大于甲公司單體報表長投成本的部分，在合并日確認(rèn)為商譽(yù)。乙公司按公允價值調(diào)整的資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)也按照公允價值進(jìn)行確認(rèn)，因此在合并日后發(fā)生攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)時，需要相應(yīng)調(diào)整用于合并的乙公司報表，合并日因評估增值產(chǎn)生確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也需要相應(yīng)轉(zhuǎn)回。

寂寞的機(jī)器貓追問

2020-07-09 11:12

合并報表視同該內(nèi)部交易沒有發(fā)生過，老師你的意思是，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)不受合并報表的影響嗎？
而且我不太懂為什么要用公允價值調(diào)計稅基礎(chǔ)..

石老師解答

2020-07-09 11:24

你好！以上是關(guān)于非同控合并的解釋。針對本題，由于期末存貨可變現(xiàn)凈值小于賬面成本，因此需在乙公司單體報表層面計提存貨跌價準(zhǔn)備，由此產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，需計提遞延所得稅。此處遞延所得稅是從乙公司單體層面計算，并不是在合并層面計算。因此，考慮乙公司存貨賬面價值，以及期末存貨可變現(xiàn)凈值即可。