小魚兒 追問

2020-06-23 19:58

2018年的企業所得稅匯算表，把企事業承租承租交的個人所得稅記到營業稅金及附加科目了，稅前扣除了。稅管員讓我調出來，這個本來就是稅，他讓我調出來，有可能補交稅。按收入的1個點，交的。40多萬

蔣飛老師 解答

2020-06-23 20:01

看一下規定，比較長。


《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔1996〕127號）第三條規定，承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定、將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。第六條規定，從事建筑安裝業的單位和個人應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。同時，第九條規定：承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。第十條規定：沒有扣繳義務人的和扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向主管稅務機關申報納稅。從上述規定可以看出，工程所在地主管稅務機關根據對從事建筑安裝業的單位和個人會計賬簿設置、財務制度執行、會計核算質量等情況的調查和判斷，所采取的核定征收個人所得稅的措施，是為了保障國家稅款的及時、足額入庫，其項目包括：對企事業單位的承包經營承租經營所得、個體工商戶的生產經營所得、工資薪金所得、勞務報酬所得等。根據企業所得稅法規定精神，對企事業單位的承包經營承租經營所得、個體工商戶的生產經營所得項目個人所得稅，明確不能在稅前扣除，對工資薪金所得、勞務報酬所得項目的個人所得稅，如企業所得稅納稅人對自然人支付時為不含稅的，可將不含稅支出換算為含稅支出后進行會計處理，按照企業所得稅扣除和資產處理的有關規定，予以稅前扣除、計提折舊或攤銷。


對于異地施工項目，項目所在地稅務機關核定綜合征收率征收的個人所得稅，不得稅前扣除。

蔣飛老師 解答

2020-06-23 20:03

是的，會計可以做賬記入工程施工或稅金及附加或主營業務成本，但稅務上不給稅前扣除的。