甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發生如下經濟活動：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。符合收入確認條件。甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，合同中規定的現金折扣為：2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。編制相關業務分錄。（2）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發現部分商品質量不符合要求，要求退貨50萬元(價款）。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求，并開具紅字增值稅專用發票。假定此前甲公司已經確認了該批商品的收入，尚未收到貨款，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額。編制銷售商品及退回的分錄。（3）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元（不含稅），成本為8萬元。收到商業匯票。編制分錄。（4）8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產租金收入6萬元，罰款收入3萬元。收款。編制分錄。

小云老師

職稱：中級會計師,注冊會計師

2020-06-17 09:50

1.借：應收賬款480.25 貸：主營業務收入425 應交稅費55.25
2.借：應收賬款113 貸：主營業務收入100 應交稅費13
借:主營業務成本50 貸：庫存商品50
借：主營業務收入50 應交稅費6.5 貸：應收賬款56.5
借:庫存商品25 貸：主營業務成本25
3.借：應收票據11.3 貸：其他業務收入10 應交稅費1.3
借：其他業務成本8 貸：原材料8
4.借：銀行存款11 貸：其他業務收入8 營業外收入3

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