約翰為在某市某外商投資企業工作的外籍人士（非居民個人），在中國境內無住所，假設約翰2019年1月取得收入如下：（1）從中國境內任職的外商投資企業取得工資收入35000元，當月約翰回國探親1次，從境內任職企業取得探親費8000元，經當地稅務機構審核批準合理。（2）從境內另一外商投資企業取得紅利12000元，（3）在境內購買福利彩票中獎30000元，當即通過國家機關向貧困地區捐款10000元。（4）在某奢侈品店累積消費金額很高，取得該店給與的按消費積分反饋的價值500元的禮品，同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎活動，抽中獎品價值1000元。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 1、約翰1月工資收入應繳納的個人所得稅。 2、約翰取得紅利所得應繳納的個人所得稅。 3、約翰取得彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。 4、約翰取得禮品和抽獎所得應繳納的個人所得稅。

劉闖老師

職稱：初級會計師,中級會計師,注冊會計師

2020-06-10 06:02

1)1月工資收入應繳納個人所得稅=(35000-5000)×25%-2660=4840(元)
每年不超過兩次且被稅務機關審核批準為合理的探親費、實報實銷方式取得的住房補貼都免征個人所得稅
(2)外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。因此，約輸取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。
(3)個人通過國家機關向貧困山區的捐款，不超過應納稅所得額30%的部分準予扣除。捐贈扣除限額=30000×30%=9000(元)，應繳納個人所得稅=(30000-9000）×20%=4200(元）
(4)企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品與銷售直接相關，不征個人所得稅；企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅。
約輸應納個人所得稅=1000×20%=200 (元)