一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

  1.第1行“非公益性捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人計(jì)入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第5列“納稅調(diào)增額”：填報(bào)非公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整增加額，金額等于第1列“賬載金額”。

  2.第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第4列“稅收金額”：等于第1列“賬載金額”。

  3.第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”：填報(bào)納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第4列“稅收金額”：等于第1列“賬載金額”。

  4.第4行“限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人本年發(fā)生的限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出、納稅調(diào)整額、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除捐贈(zèng)支出等。第4行等于第5+6+7+8行。其中本行第4列“稅收金額”：當(dāng)本行第1列+第2列大于第3列時(shí)，第4列＝第3列；當(dāng)本行第1列+第2列小于等于第3列時(shí)，第4列＝第1列+第2列。

  5.第5行“前三年度”：填報(bào)納稅人前三年度發(fā)生的未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出在本年度扣除的金額。具體如下：

  （1）第2列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)前三年度發(fā)生的尚未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第6列“納稅調(diào)減額”：根據(jù)本年扣除限額以及前三年度未扣除的公益性捐贈(zèng)支出分析填報(bào)。

  6.第6行“前二年度”：填報(bào)納稅人前二年度發(fā)生的未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出在本年度扣除的捐贈(zèng)額以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額。具體如下：

  （1）第2列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)前二年度發(fā)生的尚未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第6列“納稅調(diào)減額”：根據(jù)本年剩余扣除限額、本年扣除前三年度捐贈(zèng)支出、前二年度未扣除的公益性捐贈(zèng)支出分析填報(bào)。

  （3）第7列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)前二年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  7.第7行“前一年度”：填報(bào)納稅人前一年度發(fā)生的未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出在本年度扣除的捐贈(zèng)額以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額。具體如下：

  （1）第2列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)前一年度發(fā)生的尚未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第6列“納稅調(diào)減額”：根據(jù)本年剩余扣除限額、本年扣除前三年度捐贈(zèng)支出、本年扣除前二年度捐贈(zèng)支出、前一年度未扣除的公益性捐贈(zèng)支出分析填報(bào)。

  （3）第7列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)前一年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  8.第8行“本年”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生、本年稅前扣除、本年納稅調(diào)增以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出。具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  （2）第3列“按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額”：填報(bào)按照本年利潤(rùn)總額乘以12%的金額，若利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，則以0填報(bào)。

  （3）第4列“稅收金額”：填報(bào)本年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以及結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度公益性捐贈(zèng)支出情況分析填報(bào)。

  （4）第5列“納稅調(diào)增額”：填報(bào)本年公益性捐贈(zèng)支出賬載金額超過稅收規(guī)定的稅前扣除額的部分。

  （5）第7列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額”：填報(bào)本年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額。

  9.第9行“合計(jì)”：填報(bào)第1+2+4行的合計(jì)金額。

  10.附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”：填報(bào)企業(yè)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至本年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。具體如下：

  （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人2015年1月1日至本年度發(fā)生的且已計(jì)入損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。

  （2）第4列“稅收金額”：填報(bào)納稅人2015年1月1日至本年度發(fā)生的且已計(jì)入損益的按稅收規(guī)定已在稅前扣除的扶貧公益性捐贈(zèng)支出合計(jì)金額。

  二、表內(nèi)、表間關(guān)系

  （一）表內(nèi)關(guān)系

  1.第1行第5列＝第1行第1列。

  2.第2行第4列＝第2行第1列。

  3.第4行＝第5+6+7+8行。

  4.第9行＝第1+2+4行。

  （二）表間關(guān)系

  1.第8行第3列＝表A100000第13行×12%（當(dāng)表A100000第13行≤0，第8行第3列＝0）。

  2.第9行第1列＝表A105000第17行第1列；第9行第4列＝表A105000第17行第2列；第9行第5列＝表A105000第17行第3列；第9行第6列＝表A105000第17行第4列。