老師轉(zhuǎn)出未交增值稅金額根據(jù)什么得來(lái)的？

莊老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2020-04-10 11:36

你好，
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。
  “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的核算
   1、一般納稅人的處理
  （1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）
  應(yīng)做分錄：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
  （2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。
    2、月末及年末各科目余額的處理
  截止12月末若有留抵稅額，除開“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說(shuō)結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初，只有“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。
  【例】12月末應(yīng)交增值稅各專欄的本年累積的余額如下：
  “銷項(xiàng)稅額”專欄貸方余額 200000
  “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄借方余額 180000
  “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄借方余額40000
  “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄借方余額500
  其他專欄余額為0
  那在12月末建議做如下抵沖分錄（與平時(shí)業(yè)務(wù)處理的借貸方向剛好相反）：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額    200000
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額    160000
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 40000
  最后結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的有余額的科目及余額如下：
  進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄借方余額 20000（留抵下期抵扣）
  “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄借方余額500 ，轉(zhuǎn)出未交增值稅為0