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林夕老師
職稱： 注冊會計師,稅務師
2020-03-20 23:35
進項構成比例,是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.計算時,需要將上述發票匯總后計算所占的比重.
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進項構成比例,是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.計算時,需要將上述發票匯總后計算所占的比重.
2020-03-20 23:35:21
您好，根據規定，進項構成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述發票匯總后計算所占的比重。
2020-05-30 18:38:14
1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,又有出口等其他增值稅應稅項目的,增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算.納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.
2.用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算:
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計
69號公告取消了對可享受增值稅即征即退優惠的納稅人進行先評估后退稅的管理程序.但是,對即征即退增值稅應納稅額的計算和增值稅納稅申報又是一個不能輕視的環節.通過增值稅申報表的設置可以看出,對其收入、銷項、進項、留抵、應納稅額等均需要單獨列示,在實際操作中,稅務部門也要求對即征即退貨物或勞務應繳納的稅款單獨開具增值稅繳款書.
因此,納稅人日常發生的增值稅即征即退項目要嚴格按規定比例分攤進項稅額,一般貨物及勞務和即征即退貨物及勞務需要分別核算和申報,防止發生將屬于即征即退項目負擔的進項稅額計入一般貨物及勞務的進項稅額中,導致人為少繳納增值稅情況的發生.
2019-10-22 09:22:06
為進一步推進制造業高質量發展,現將部分先進制造業納稅人退還增量留抵稅額有關政策公告如下:?
??? 一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:?
??? 1.增量留抵稅額大于零;?
??? 2.納稅信用等級為A級或者B級;?
??? 3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;?
??? 4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;?
??? 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。?
??? 二、本公告所稱部分先進制造業納稅人,是指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。?
??? 上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。?
??? 三、本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。?
??? 四、部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:?
??? 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例?
??? 進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。?
??? 五、部分先進制造業納稅人申請退還增量留抵稅額的其他規定,按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下稱39號公告)執行。?
??? 六、除部分先進制造業納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定,繼續按照39號公告執行。?
??? 七、符合39號公告和本公告規定的納稅人向其主管稅務機關提交留抵退稅申請。對符合留抵退稅條件的,稅務機關在完成退稅審核后,開具稅收收入退還書,直接送交同級國庫辦理退庫。稅務機關按期將退稅清單送交同級財政部門。各部門應加強配合,密切協作,確保留抵退稅工作穩妥有序。?
2021-08-06 10:02:50
根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定， 增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
這個政策現在又取消了，現在不需要分兩年了哈。
2020-03-19 10:11:54
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王靜 追問
2020-03-20 23:46
林夕老師 解答
2020-03-21 09:58