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送心意

陳詩晗老師

職稱注冊會計師,高級會計師

2020-01-14 18:16

你好,同學。你這里的處理沒問題,按當天的匯率折算處理

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你好,同學。你這里的處理沒問題,按當天的匯率折算處理
2020-01-14 18:16:44
一、計算方法 (一)當期應納稅額的計算 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) (二)免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅 (三)當期應退稅額和免抵稅額的計算 1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 (四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) 二、分錄架構 不予免征和抵扣稅額 借:主營業務成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額) 貨:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出 應退稅額: 借:應收補貼款-出口退稅(應退稅額) 貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額) 免抵稅額: 借:應交稅金—應交增值稅-出口抵減內銷應納稅額(免抵額) 貨:應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額) 收到退稅款 借:銀行存款 貨:應收補貼款-出口退稅 三、生產企業出口退稅典型例題: 例1:某具有進出口經營權的生產企業,對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物,允許抵扣的進項稅額85萬元,內銷產品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%,假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下: (1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為: 借:原材料等科目500 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)85 貨:銀行存款585 (2)產品外銷時,分錄為: 借:應收外匯賬款2400 貨:主營業務收入2400 (3)內銷產品,分錄為: 借:銀行存款351 貨:主營業務收入300 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51 (4)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48(萬元) 借:產品銷售成本48 貨:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)48 (5)計算應納稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬元) 結轉后,月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 (6)實際繳納時 借:應交稅金——未交增值稅9 貨:銀行存款9 (7)計算應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元) 借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)360 貨:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)360 例2:引用例1的資料,如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,其他資料不變,則(1)-(6)分錄同上。其余賬務處理如下: (1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為: 借:原材料等科目500 應交稅金——應交增值稅(進項稅額)85 貨:銀行存款585 (2)產品外銷時,分錄為: 借:應收外匯賬款2400 貨:主營業務收入2400 (3)內銷產品,分錄為: 借:銀行存款351 貨:主營業務收入300 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51 (4)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48(萬元) 借:產品銷售成本48 貨:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)48 (5)計算應納稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬元) 結轉后,月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。 (6)計算應納稅額或當期期末留抵稅額 本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140 5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元) 由于應納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。 (7)計算應退稅額和應免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元) 當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46(萬元) 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=360-46=314(萬元) 借:應收出口退稅46 應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)314 貨:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)360 (8)收到退稅款時,分錄為: 借:銀行存款46 貸:應收出口退稅46
2020-05-23 08:37:16
用以前年度損益調整來做就可以了
2020-02-21 14:08:27
借:其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)   (按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬)   應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)   (金額等于免抵稅額)   貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)     (金額等于免抵退稅額)
2015-11-15 17:25:35
(1)貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理: 借:應收賬款(或銀行存款等) 貸:主營業務收入(或其他業務收入等) (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理: 借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應退稅額做如下會計處理: 借:其他應收款--應收補貼款 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理: 借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅) (5)收到出口退稅款時,做如下會計處理: 借:銀行存款 貸:其他應收款--應收補貼款 ? 月末調匯 有差異在計入 財務費用去? ?
2023-02-13 09:10:42
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