你好老師，之前沒接觸過外貿企業相關業務，現在剛接手的公司是生產型外貿企業，產品大部分外銷，少部分內銷，聽完學堂里面外貿企業的課有些問題還是模糊，想請問：免抵（退）稅額怎么計算？賬務處理怎么做？

羽飛老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師

2020-01-03 12:14

賬務處理參考以下：1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

借:應收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理:

借:主營業務成本(或其他業務成本等)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理:

借:其他應收款--出口退稅

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理:

借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅款時的會計處理

借:銀行存款

貸:其他應收款出口退稅

羽飛老師解答

2020-01-03 12:21

關于免抵退，你看一下以下解釋，通俗易懂。
免抵退---最重要的是明白退的是什么？退進項稅額。
免----即你賣到國外的產品是免稅的（只要不是限制性或者禁止性出口的商品）
抵----即你為了生產商品而需要的各類原材料等生產經營所必需的購進所對應的進項稅額；這些進項稅額分為兩部分，國家允許你先去抵你國內銷售商品應交的稅額；剩余部分就是剩下的進項稅額；
退----即退抵了內銷的銷項后剩下的進項稅額；
例如：我公司生產家具，我需要買木頭釘子人工等等來生產出家具，購進的進項稅額200萬元；我生產出來的家具，一部分賣到北京，賣了1000萬元，銷項稅額130萬元；剩下一部分賣到美國，收到了300萬人民幣（假設已經從美元換到人民幣），國家規定退稅率為10%；
解答：
1、首先踢掉征退之差，因為家具國內銷售13%的稅率，而國家只允許退10%，那么賣到美國200萬收入有3%的部分是不得免征或者抵扣的，要轉出來，其實就相當于這部分征退之差要交稅：300*3%=9
2、算本期應交稅額=國內銷項130萬-進項200萬+相當于要交稅的9萬=-61負數說明什么？說明國內銷售不多，進項還有剩下的，那么國家規定，本期你有出口業務，那么剩下的進項就可以退給你。那么是不是你剩了多少留抵，就全部都退給你呢？不是！還要看你本期的出口的業務量。
3、算本期即便你有很多留抵，國家最多退多少給你。300萬*10%=30萬，這30萬就是國家最多能退給你的稅款，這就是出口退稅額。
4、61-30=31萬，進項還剩了30萬，就留到下期，繼續消耗。