老師，請問出口退稅率為零賬務怎么處理？生產企業和外貿企業的賬務處理和分錄麻煩都說一下

劉老師

職稱：注冊會計師

2016-03-16 19:41

外貿企業計算出應收增值稅退稅款，

  借：其他應收款

   貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
  收到增值稅退稅款時，

  借：銀行存款

   貸：其他應收款
生產企業會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。

  一是，應納稅額為正數，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：

  借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

      貸：應交稅金——未交增值稅

  借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

      貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

  二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0.此時，賬務處理如下：

  借：應收補貼款

      貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

  三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：

  借：應收補貼款

      應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產