M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請外部的計(jì)算機(jī)專業(yè)高手對公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評測，但并不支付現(xiàn)金報酬，而是向其贈送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購買使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請的稅務(wù)顧問，對M公司的上述行為進(jìn)行稅收風(fēng)險分析，提出改進(jìn)建議。

答： 視同銷售的話就是按照贈送的金額來計(jì)算增值稅銷項(xiàng) 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn)，技術(shù)分析如下： 1.依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此，在稅務(wù)局角度上，應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度，需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下： 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件之規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說，對于購買的預(yù)付卡，在公司購買時，銷售方不納稅（實(shí)際消費(fèi)時才計(jì)稅），購買方也并沒有抵扣，現(xiàn)在購買方將卡券贈送他人，視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù)，沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；二是增值稅本身是一個鏈條稅，上游還未征稅就對下游征稅不合理。

M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請外部的計(jì)算機(jī)專業(yè)高手對公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評測，但并不支付現(xiàn)金報酬，而是向其贈送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購買使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請的稅務(wù)顧問，請思考判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是否正確，并基于判斷結(jié)果，以稅務(wù)顧問的視角寫一份技術(shù)分析意見書，

答： 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn)，技術(shù)分析如下： 1.依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此，在稅務(wù)局角度上，應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度，需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下： 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件之規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說，對于購買的預(yù)付卡，在公司購買時，銷售方不納稅（實(shí)際消費(fèi)時才計(jì)稅），購買方也并沒有抵扣，現(xiàn)在購買方將卡券贈送他人，視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù)，沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；二是增值稅本身是一個鏈條稅，上游還未征稅就對下游征稅不合理。

我是一名會計(jì),想問一下考個網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請外部的計(jì)算機(jī)專業(yè)高手對公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評測，但并不支付現(xiàn)金報酬，而是向其贈送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購買使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請的稅務(wù)顧問，請思考判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是否正確，并基于判斷結(jié)果，以稅務(wù)顧問的視角寫一份技術(shù)分析意見書，

答： 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn)，技術(shù)分析如下： 1.依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 2.依據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此，在稅務(wù)局角度上，應(yīng)該視同銷售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度，需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下： 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件之規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說，對于購買的預(yù)付卡，在公司購買時，銷售方不納稅（實(shí)際消費(fèi)時才計(jì)稅），購買方也并沒有抵扣，現(xiàn)在購買方將卡券贈送他人，視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù)，沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；二是增值稅本身是一個鏈條稅，上游還未征稅就對下游征稅不合理。 或者進(jìn)一步說，對于售卡方來說，“持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”，也就是出售預(yù)付卡券時是不征稅的，實(shí)際購買貨物時才交稅，那么對于公司將卡券贈送出去，也并未實(shí)現(xiàn)“貨物或服務(wù)”的銷售，為什么上家公司（預(yù)付卡的出售人）在出售卡券時都不征稅、我公司將預(yù)付卡贈送（或者說視同出售）就要征稅？這是違反了國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件關(guān)于預(yù)付卡征稅規(guī)定的。