是一樣的，只是征稅不一樣

你好， 是 一般納稅人簡易征收

借應收票據(jù)貸，應收賬款。

在當?shù)氐牡囟惞倬W(wǎng)申報，需要填寫《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》： 本表適用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅月度（季度）納稅申報。 合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填報本表。 一、申報期限 實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應在次月（季）十五日內(nèi)辦理預繳納稅申報；企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅人應在每月或每次取得所得后的十五日內(nèi)辦理預繳納稅申報。 實行核定征收的，納稅人應在次月（季）十五日內(nèi)辦理納稅申報。 納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定辦理延期申報。 二、有關項目填報說明 （一）表頭項目 稅款所屬期：填寫納稅人自本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起截至本月最后1日的時間。 （二）表內(nèi)信息欄 1.投資者信息欄 填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的相關信息。 （1）姓名：填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。 （2）身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。 （3）身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。 （4）國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。 （5）納稅人識別號：填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。 2.被投資單位信息欄 （1）名稱：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證載明的被投資單位全稱。 （2）納稅人識別號：填寫稅務機關核發(fā)的被投資單位稅務登記證號碼。 （3）類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應框內(nèi)打“√”。 （4）征收方式：根據(jù)稅務機關核定的征收方式，在對應框內(nèi)打“√”。采用稅務機關認可的其他方式的，應在下劃線填寫具體征收方式。 （三）表內(nèi)各行的填寫 1.第1行“收入總額”：填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。 2.第2行“成本費用”：填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。 3.第3行“利潤總額”： 填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額。 4.第4行“彌補以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。 5.第5行“合伙企業(yè)合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。 6.第6行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。 7.第7行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務機關確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。 8.第8行“應納稅所得額”：根據(jù)下表對應的方式填寫。 項目 合伙企業(yè)合伙人 其他 查賬征收 據(jù)實預繳 第8行=（第3行-第4行）×第5行-第6行 第8行=第3行－第4行-第6行 按上年應納稅所得額預繳 第8行=上年度的應納稅所得額÷12×月份數(shù) 第8行=上年度的應納稅所得額÷12×月份數(shù) 核定征收 核定應稅所得率征收 （能準確核算收入總額的） 第8行=第1行×第7行×第5行 第8行=第1行×第7行 核定應稅所得率征收 （能準確核算成本費用的） 第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行×第5行 第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行 核定應納稅所得額征收 直接填寫應納稅所得額 直接填寫應納稅所得額 稅務機關認可的其他方式 直接填寫應納稅所得額 直接填寫應納稅所得額 9.第9行“稅率”及第10行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第8行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。 10.第11行“應納稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。 11.第12行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。 12.第13行“已預繳稅額”：填寫本年度在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。 13.第14行“應補（退）稅額”：根據(jù)相關行次計算填寫。

財稅[2008]170號文《關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》和財稅[2009]9號文《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》中，明確了增值稅轉(zhuǎn)型后納稅人繼續(xù)適用簡易征收政策的部分項目。近日，國家稅務總局又發(fā)布了國稅函[2009]90號文《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》，對適用增值稅簡易征收政策項目的管理問題作了進一步明確。 一、關于適用增值稅簡易征收政策項目的票據(jù)開具問題。文件分別不同情況作了不同的規(guī)定： 1、不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。財稅[2008]170號文和財稅[2009]9號文下發(fā)后，對于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用按簡易辦法征收增值稅時能否開具增值稅專用發(fā)票，納稅人一直有疑問。 國稅函[2009]90號文第一條對此作了明確：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅[2008]170號文和財稅[2009]9號文適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，也應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 文件第二條同時明確，納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 實際上，在此文下發(fā)之前，納稅人根據(jù)財稅[2002]29號文《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》銷售舊貨按4%征收率減半征收增值稅時，也是不能開具增值稅專用發(fā)票的。 在目前的開票系統(tǒng)中，對于按簡易辦法征收增值稅的固定資產(chǎn)，也是無法開具增值稅專用發(fā)票的。國稅函[2009]90號文只是對此問題作了進一步明確。 2、可以開具增值稅專用發(fā)票的情況。根據(jù)國稅函[2009]90號文第三條，一般納稅人銷售貨物適用財稅[2009]9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)財稅[2009]9號文件第二條第(三)項，一般納稅人銷售六種情況下的自產(chǎn)貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，且在選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更;第二條第(四)項則規(guī)定了屬于一般納稅人的寄售商店、典當業(yè)、經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店等銷售所列舉的特定貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅;第三條則規(guī)定，屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅。 上述按簡易辦法征收增值稅的行為都不得抵扣進項稅額，但購買方購買上述貨物由于能夠取得增值稅專用發(fā)票，因此可以據(jù)以抵扣進項稅額。 二、關于銷售額和應納稅額的確定。文件根據(jù)納稅人的不同身份，分別明確其適用增值稅簡易征收政策時銷售額和應納稅額的確定： 1、一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時，銷售額=含稅銷售額/(1%2B4%)，應納稅額=銷售額×4%/2 在此文之前，對這個問題一直有爭議。 有的認為一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策時，銷售額=含稅銷售額/(1%2B2%，應納稅額=銷售額×2/%，有的認為銷售額還是含稅銷售額/(1%2B4%)，但認為應納稅額=銷售額×4%，同時再確定減免稅額為銷售額×4%/2，并將其計入“補貼收入”。 實際上，無論按照以前的財稅[2002]29號文，還是按照財稅[2008]170號文和財稅[2009]9號文，一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨適用按簡易辦法征收增值稅政策時，銷售額和應納稅額的確定都應該與國稅函[2009]90號文的這一規(guī)定相同。 一方面，按4%征收率減半征收增值稅和直接按2%的征收率征收增值稅的結果顯然是不同的，另一方面，無論《企業(yè)會計制度》還是《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，對直接減征、免征稅款都不能作為政府補助。文件的這一規(guī)定，進一步明確了對這一問題的處理。 2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨時，銷售額=含稅銷售額/(1%2B3%)，應納稅額=銷售額×2%。 在2009年之前，根據(jù)財稅[2002]29號文，小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)與一般納稅人的處理原則是一樣的，其銷售額和應納稅額的確定也與一般納稅人相同。 財稅[2009]9號文規(guī)定，除其他個人外的小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律減按2%征收率征收增值稅。2%的征收率是增值稅轉(zhuǎn)型后才出現(xiàn)的一個新的征收率，且目前也僅適用于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨。在此文這前，對于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何確定銷售額和應納稅額也是有爭議的。 有的認為不含稅銷售額應等于含稅銷售額/(1%2B2%)。由于增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，因此，以小規(guī)模納稅人適用的征收率將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額應該是更合適的。 需要注意的是，對于小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照上述公式，與財稅[2009]號文的規(guī)定是不一致的。 根據(jù)財稅[2009]9號文，“納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。”財稅[2009]9號文同時適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此其關于銷售舊貨的規(guī)定也適用于小規(guī)模納稅人。兩個文件關于小規(guī)模納稅人銷售舊貨的政策顯然不同，這一問題也是有待于進一步明確的。 三、關于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的納稅申報。 國稅函[2008]1075號文《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的通知》第二條第(二)項曾規(guī)定，《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄不再填寫，其對應的填表說明一并取消。《小規(guī)模納稅人申報表》第4欄是“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，第5欄則是“其中稅控器開具的普通發(fā)票不含銷售額”。 國稅函[2008]1075號出臺之前，對于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何征收增值稅一直有爭議，多數(shù)意見認為應繼續(xù)執(zhí)行財稅[2002]29號文按4%征收率減半征收增值稅，但是國稅函[2008]1075號又取消了《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄，于是又有意見認為小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應該是免稅的。 此后，財稅[2009]9號文對此問題才有明確規(guī)定，即除其他個人外，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一律減按2%征收率征收增值稅。這樣，國稅函[2008]1075號取消《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄的填寫就顯然不合適了。因此，國稅函[2009]90號文第六條規(guī)定，國稅函[2008]1075號文第二條第(二)項規(guī)定同時廢止。 并在第五條明確，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。