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送心意

苳苳老師

職稱注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師

2019-08-02 20:38

可以參照下面:對于有形動產租賃能否按簡易計稅方法計算繳納增值稅,先后有文件進行了明確:

《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號,自2014年1月1日起全文廢止。)附件2:《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定:試點納稅人中的一般納稅人,以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號,自2016年5月1日起除另有規定的條款外,本文相應廢止)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:試點納稅人中的一般納稅人,以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

現行的《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:一、營改增試點期間,試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策(六)4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

——持觀點一的同志認為:該飼料企業就是“試點納稅人中的一般納稅人”,而出租的設備是在2009年1月份購入的,屬于“以納入營改增試點之日前取得的有形動產”。

對此,筆者不認同。理由如下:首先,相關營改增文件所稱的“試點納稅人”是指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人。但不能據此就認為只要有營改增試點業務的就是“試點納稅人”,該規定更多是考慮原營業稅納稅人因營改增前購入相關資產無法抵扣進項稅額,營改增后發生與該資產有關的收入如果按適用稅率征稅顯失公平而出臺的過渡規定;其次,本例中的飼料企業在營改增前就是增值稅納稅人(以下稱“原增值稅納稅人”),對于取得的有形動產只要符合規定,是可以申報抵扣進項稅額的,如果將該固定資產出租再按簡易計稅方法計算繳納增值稅顯然是有悖于增值稅原理的。

那一般納稅人何種情況的有形動產租賃可以按簡易計稅方法計算繳納增值稅呢?筆者借鑒銷售自己使用過的固定資產相關增值稅文件總結一下,應符合以下條件之一:

1、“營改增”試點一般納稅人,以本地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物,提供的經營租賃服務;

2、適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人,出租的其按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產;

3、原增值稅一般納稅人出租的擴大增值稅抵扣范圍試點地區試點以前、非試點地區2009年1月1日增值稅轉型改革以前購進或者自制的固定資產;

4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后出租該固定資產。

余生很美 追問

2019-08-02 20:46

適用簡易征收嗎?怎樣辦理手續呢

苳苳老師 解答

2019-08-02 20:50

首先得看你們公司的情況是否符合簡易征收,如果符合就去稅務局備案

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相關問題討論
同學你好 這個可以的
2021-04-20 02:36:03
可以參照下面:對于有形動產租賃能否按簡易計稅方法計算繳納增值稅,先后有文件進行了明確: 《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號,自2014年1月1日起全文廢止。)附件2:《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定:試點納稅人中的一般納稅人,以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號,自2016年5月1日起除另有規定的條款外,本文相應廢止)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:試點納稅人中的一般納稅人,以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 現行的《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:一、營改增試點期間,試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策(六)4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ——持觀點一的同志認為:該飼料企業就是“試點納稅人中的一般納稅人”,而出租的設備是在2009年1月份購入的,屬于“以納入營改增試點之日前取得的有形動產”。 對此,筆者不認同。理由如下:首先,相關營改增文件所稱的“試點納稅人”是指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人。但不能據此就認為只要有營改增試點業務的就是“試點納稅人”,該規定更多是考慮原營業稅納稅人因營改增前購入相關資產無法抵扣進項稅額,營改增后發生與該資產有關的收入如果按適用稅率征稅顯失公平而出臺的過渡規定;其次,本例中的飼料企業在營改增前就是增值稅納稅人(以下稱“原增值稅納稅人”),對于取得的有形動產只要符合規定,是可以申報抵扣進項稅額的,如果將該固定資產出租再按簡易計稅方法計算繳納增值稅顯然是有悖于增值稅原理的。 那一般納稅人何種情況的有形動產租賃可以按簡易計稅方法計算繳納增值稅呢?筆者借鑒銷售自己使用過的固定資產相關增值稅文件總結一下,應符合以下條件之一: 1、“營改增”試點一般納稅人,以本地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物,提供的經營租賃服務; 2、適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人,出租的其按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產; 3、原增值稅一般納稅人出租的擴大增值稅抵扣范圍試點地區試點以前、非試點地區2009年1月1日增值稅轉型改革以前購進或者自制的固定資產; 4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后出租該固定資產。
2019-08-02 20:38:19
你這個是小規模吧,同學
2019-07-19 14:41:19
是一樣的,只是征稅不一樣
2017-08-22 13:39:29
你好, 是 一般納稅人簡易征收
2020-06-06 10:42:43
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