老師,有形動(dòng)產(chǎn)租賃:個(gè)體工商戶強(qiáng)制升為一般納稅人后,稅率相差太大,以前的業(yè)務(wù)稅點(diǎn)只能由公司自行承擔(dān),能不能申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收呢?
余生很美
于2019-08-02 19:58 發(fā)布 ??1552次瀏覽
- 送心意
苳苳老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-08-02 20:38
可以參照下面:對(duì)于有形動(dòng)產(chǎn)租賃能否按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,先后有文件進(jìn)行了明確:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào),自2014年1月1日起全文廢止。)附件2:《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定:試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào),自2016年5月1日起除另有規(guī)定的條款外,本文相應(yīng)廢止)附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
現(xiàn)行的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》:一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間,試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策(六)4、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
——持觀點(diǎn)一的同志認(rèn)為:該飼料企業(yè)就是“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人”,而出租的設(shè)備是在2009年1月份購(gòu)入的,屬于“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)”。
對(duì)此,筆者不認(rèn)同。理由如下:首先,相關(guān)營(yíng)改增文件所稱的“試點(diǎn)納稅人”是指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人。但不能據(jù)此就認(rèn)為只要有營(yíng)改增試點(diǎn)業(yè)務(wù)的就是“試點(diǎn)納稅人”,該規(guī)定更多是考慮原營(yíng)業(yè)稅納稅人因營(yíng)改增前購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,營(yíng)改增后發(fā)生與該資產(chǎn)有關(guān)的收入如果按適用稅率征稅顯失公平而出臺(tái)的過(guò)渡規(guī)定;其次,本例中的飼料企業(yè)在營(yíng)改增前就是增值稅納稅人(以下稱“原增值稅納稅人”),對(duì)于取得的有形動(dòng)產(chǎn)只要符合規(guī)定,是可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,如果將該固定資產(chǎn)出租再按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅顯然是有悖于增值稅原理的。
那一般納稅人何種情況的有形動(dòng)產(chǎn)租賃可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅呢?筆者借鑒銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)相關(guān)增值稅文件總結(jié)一下,應(yīng)符合以下條件之一:
1、“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人,以本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物,提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);
2、適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人,出租的其按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);
3、原增值稅一般納稅人出租的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前、非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);
4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后出租該固定資產(chǎn)。





余生很美 追問(wèn)
2019-08-02 20:46
苳苳老師 解答
2019-08-02 20:50