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苳苳老師
職稱： 注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師
2019-08-29 16:24
你好!可以參照這個財稅2016年22號文件
（三）差額征稅的賬務處理。
1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
相關問題討論
借；應收賬款 等科目 貸；主營業務收入 應交稅費-應交增值稅
借；主營業務成本 應交稅費-應交增值稅 貸；銀行存款等科目
2017-08-18 17:31:18
你好!可以參照這個財稅2016年22號文件
（三）差額征稅的賬務處理。
1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
2019-08-29 16:24:08
例子A公司是一家保安公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的保安公司費用共計100萬元，其中需要代發保安工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。
第一步:全額確認收入與銷項稅額
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業務收入 952,380.95
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 47,619.05①
第二步:確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借:主營業務成本 914,285.71
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)45,714.29②
貸:應付職工薪酬--應付工資 750,000.00
應付職工薪酬--五險一金 210,000.00
2020-02-26 15:44:00
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)
（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業務成本
應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)
貸：銀行存款
（3）月底結轉未交增值稅
借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費———未交增值稅
2022-04-11 15:47:13
差額征稅會計分錄是為了符合實施差額征稅的要求而編制的會計賬簿，主要記錄企業在征稅期間應納稅款與實際納稅款的差額。分錄包括應納稅款貸方，實際納稅款借方；應納稅款減免貸方，實際減免稅款借方。如果差額不相等，則將差額記入應交稅費賬戶，以作為企業未來納稅的補繳依據。
2023-02-22 16:21:45
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