你好，你可以看下下面的例題，供其參考。
某企業(yè)2005年購(gòu)入1臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原始價(jià)值為100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元（不考慮其他因素）。2009年5月20日，該企業(yè)將設(shè)備對(duì)外銷售，取得收入5萬(wàn)元。

  會(huì)計(jì)處理：

  1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

  借：固定資產(chǎn)清理  20萬(wàn)元

      累計(jì)折舊      80萬(wàn)元

     貸：固定資產(chǎn)       100萬(wàn)元

  2.收到處置收入

  借：銀行存款       50000元

     貸：固定資產(chǎn)清理    50000元

  3.發(fā)生的稅費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅額為50000÷1.03×2%＝970.87（元）

  借：固定資產(chǎn)清理                      970.87元

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅             970.87元

  4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

  借：營(yíng)業(yè)外支出       150961.54元

     貸：固定資產(chǎn)清理     150970.87元

  稅務(wù)處理：

  1.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上記載的貨物金額為48543.69元，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額為1456.31元。

  2.填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作如下處理：

  （1）將處置收入不含稅金額填入第5欄，即“（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”為48543.69元；

  （2）將發(fā)票上注明的增值稅金額填入第21欄，即“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”為1456.31元；

  （3）將減征金額填入第23欄，即“應(yīng)納稅額減征額”為970.87元。