秀霞 追問

2019-08-23 13:33

出口企業(yè)特別要注意些什么，除了出口單 證備案資料要留存，還要留意個增退率差是嗎？這個要怎么注意？還有負(fù)稅率嗎？

樸老師 解答

2019-08-23 13:41

出口企業(yè)重點(diǎn)應(yīng)注意的問題：

  1、出口發(fā)票開具時間問題

  出口發(fā)票是出口企業(yè)辦理退稅的一個重要單證。出口退稅要求企業(yè)提供的是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的出口發(fā)票，增值稅專用發(fā)票及出口發(fā)票的開具時限要求在該筆出口貨物的出口退(免)稅申報期限前開具。

  2、出口企業(yè)銷售處理問題

  (1)外貿(mào)企業(yè)在貨物出口時，應(yīng)在貨物報關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理(月底結(jié)帳后出口的貨物可在次月做銷售處理)。

  (2)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品按FOB價出口的，應(yīng)在貨物報關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理；按CIF價出口的，應(yīng)在貨物報關(guān)出口并能準(zhǔn)確確認(rèn)出口報關(guān)單所注明的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金后做銷售處理。

  3、外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)采購原料加工出口問題

  目前外貿(mào)企業(yè)出口方式呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，即在國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后再出口。這種方式的特點(diǎn)是出口貨物名稱與企業(yè)在申報退稅時所提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱不符，且一張報關(guān)單對應(yīng)多張發(fā)票。從這種方式已退稅申報情況看，存在加工合同簡單、發(fā)票開具不規(guī)范等問題。為規(guī)范管理，明確如下要求；

  (1)企業(yè)在申報退稅時，必須同時提供主料與加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，如兩者中只能提供一張增值稅專用發(fā)票(主料或加工費(fèi))，將按單證不齊予以征稅。

  (2)企業(yè)在申報退稅時，提供的原料購銷合同和委托加工合同內(nèi)容要詳細(xì)、規(guī)范。即購進(jìn)原料在購銷合同上要有詳細(xì)的數(shù)量、單價、金額、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式等；委托加工合同必須注明單耗、損耗以及所提供料件和加工成品的數(shù)量等。

  (3)國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后出口商品的換匯成本不能高于出口匯率。如出現(xiàn)換匯成本高的問題，按第三條規(guī)定調(diào)整后計算退稅額。

  (4)國內(nèi)購料、委托生產(chǎn)加工后出口商品分別是按原料和加工商品的退稅率辦理退稅，對原料與出口商品的退稅率一致的，可統(tǒng)一按出口商品的退稅率辦理退稅。為確保退稅率使用的準(zhǔn)確性，出口企業(yè)在退稅申報時必須提供原料的出口商品編碼，以便退稅機(jī)關(guān)查詢和確定退稅率。

  4、外貿(mào)企業(yè)報關(guān)單涉及征稅問題

  外貿(mào)企業(yè)出口的報關(guān)單上有兩筆以上貨物同時出口，既有應(yīng)退稅貨物，又有應(yīng)征稅貨物。為確保應(yīng)征稅貨物不出現(xiàn)稅收漏洞，要求出口企業(yè)在申報出口退稅時，應(yīng)同時提供應(yīng)征稅貨物完稅憑證或計提銷項稅財務(wù)處理的原始憑證(復(fù)印件)。
出口貨物單證備案需提供以下資料：1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單；3、出口貨物裝貨單；4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）；備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。