晏紫 追問

2019-07-13 11:51

可是我記得之前上課說過    使用壽命不確定的無形資產  是不確認遞延所得所的對嗎？那么我們在更正這筆攤銷時 還能確認遞延所得稅嗎？

風老師 解答

2019-07-13 11:53

使用壽命不確定的無形資產會計不計提攤銷，但稅法規定按10年攤銷，所以產生了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。你更正攤銷的時候也應相應調整遞延所得稅

晏紫 追問

2019-07-13 14:49

那么自行研發的無形資產是通過研發支出歸集 最后達到預定可使用狀態時  研發支出資本化部分轉入無形 而費用化部分計入當年損益 當年會計利潤一次性加計75%扣除  如果是使用壽命可以確定的無形資產 根據每年的攤銷額 加計75%扣除   不確定壽命的根據稅法確認遞延所得稅？是這樣理解嗎？

晏紫 追問

2019-07-13 15:01

還是說 自行研發的無形資產 使用壽命確定或者不確定時都不確認遞延所得稅  而購入的無形資產根據稅法規定來確認遞延所得稅？

風老師 解答

2019-07-13 16:59

加計扣除跟使用壽命是否確定沒有關系，加計扣除部分是永久性差異，不確認遞延所得稅

晏紫 追問

2019-07-13 17:36

那么
自行研發的無形資產 使用壽命確定或者不確定時都不確認遞延所得稅 而購入的無形資產根據稅法規定來確認遞延所得稅？

風老師 解答

2019-07-13 19:29

使用壽命不確定要計提遞延所得稅，不論是購買還是自行研發

晏紫 追問

2019-07-13 19:43

對于內部研究開發形成的無形資產，根據企業會計準則規定，有關研究開發支出區分兩個階段分別處理，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，而開發階段符合資本化條件以后發生的支出資本化作為無形資產的成本。
【學堂提示】稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷，該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
上述規定會直接影響企業的應交所得稅。
【學堂點撥】自行研發無形資產，為什么不確認有關暫時性差異的所得稅影響
可以基于恒等式理解，資產=負債+所有者權益。如果該可抵扣暫時性差異確認了遞延所得稅資產，則等式左側資產增加，但是該差異對應的負債和所有者權益并未變化，所以無法確認。
講義上的這段話，表達的自行研發不確認暫時性差異也就是不確認遞延所得稅呀，是我理解有誤嗎？所以我一直卡這里  不知道要不要確認還是不確認遞延所得稅

風老師 解答

2019-07-13 22:28

這里所說的不確認暫時性差異只是就加計扣除事項而說的，這個事項是永久性差異所以不確認遞延所得稅；但是使用壽命不確定資產的攤銷期差異屬于暫時性差異，要確認遞延所得稅