你好 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：應(yīng)付職工薪酬

你好，計(jì)提稅金的話，是本月計(jì)提下月的

營(yíng)改增后，對(duì)于增值稅，出現(xiàn)了一系列的差額征稅的政策，而差額征稅后，有的能全額開(kāi)專票，有的卻只能差額開(kāi)專票，這其中的原理是什么呢？ 我們知道，增值稅最關(guān)系的原理就是抵扣鏈，比如張三賣貨給李四按100，李四賣給王五按150，這時(shí)候，對(duì)于張三來(lái)說(shuō)按100繳了增值稅，而李四實(shí)際按50繳了增值稅，與此同時(shí)，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，是按150來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)。 說(shuō)白了，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是張三和李四共繳的稅。 我們以自來(lái)水水費(fèi)為例，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 按54號(hào)公告，很明顯的自來(lái)水這時(shí)候是差額征稅，但是這時(shí)候該怎么開(kāi)票呢？比如水廠開(kāi)給物業(yè)水專票1000，然后物業(yè)按照1500轉(zhuǎn)給大世財(cái)稅公司。這時(shí)候，對(duì)于物業(yè)來(lái)說(shuō)，自然是按差額（1500-1000）來(lái)繳稅，但是開(kāi)票給大世財(cái)稅公司時(shí)，是按1500還是按500呢？ 換句話說(shuō)，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，能抵的進(jìn)項(xiàng)是按1500還是按500呢？ 前文開(kāi)頭就說(shuō)過(guò)，對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，這是增值稅最基本的鏈條原理，而在物業(yè)水費(fèi)上，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，同樣的，其能抵的也是水廠與物業(yè)共繳的稅額，這時(shí)就很明顯的，水廠按1000繳了稅，而物業(yè)按500繳了稅，因此，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，自然應(yīng)按1500抵，即物業(yè)此時(shí)應(yīng)按1500全額開(kāi)專票給大世財(cái)稅公司。 這時(shí)候，可能有人會(huì)問(wèn)，那為什么勞務(wù)派遣在采用差額征稅時(shí)，不能全額開(kāi)專票呢？ 財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：勞務(wù)派遣一般納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。其向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 例如：小世公司向大世財(cái)稅公司勞務(wù)派遣員工，收取10萬(wàn)，然后將9萬(wàn)作為派遣員工的工資付給了付給了派遣員工，這時(shí)候，選擇差額征稅時(shí)，按（10-9）來(lái)繳稅，這時(shí)候，向大世財(cái)稅公司開(kāi)票時(shí)，為什么不能按10萬(wàn)開(kāi)專票，而只能按差額的1萬(wàn)來(lái)開(kāi)票呢？ 前面早就說(shuō)過(guò)，增值稅原理關(guān)鍵在于抵扣鏈條，即對(duì)于王五來(lái)說(shuō)，其能抵的實(shí)際是張三與李四共繳的稅，而在勞務(wù)派遣差額征稅的例子中，因?yàn)楸旧砩蟿趧?wù)公司付給員工的9萬(wàn)元壓根沒(méi)有涉及繳稅，這時(shí)候，僅僅是勞務(wù)公司按1萬(wàn)繳了稅，自然的，對(duì)于大世財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，其能抵的僅為勞務(wù)公司與員工共繳的（也就是1萬(wàn)）。 之所以舉上面的幾個(gè)例子，是因?yàn)闋I(yíng)改增后，對(duì)于差額征稅，究竟何時(shí)全額開(kāi)專票，何時(shí)差額開(kāi)專票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因?yàn)椴恢渌匀唬鴮?dǎo)致混淆。而大世一直認(rèn)為，懂原理，則理解起來(lái)將更簡(jiǎn)單，也更方便。 最后，再額外說(shuō)兩點(diǎn)：一是對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)說(shuō)，土地實(shí)際是進(jìn)行了虛擬進(jìn)項(xiàng)，也就是說(shuō)，虛擬的認(rèn)為土地進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)繳了，從而才有全額開(kāi)專票；二是如果大家實(shí)在分不清，其實(shí)對(duì)于文件，只要看其明確寫了“不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票”，那就只能差額開(kāi)，而如果沒(méi)寫，那就可以全額開(kāi)專票。

你好 借：銀行存款 收入 增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 增值稅 貸：應(yīng)付職工薪酬

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款? ? ? ? ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?? （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)? ? ? ? ?貸：銀行存款? （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)? ? ? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅?