題中未說(shuō)明稅率則不考慮

計(jì)算處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益時(shí)，應(yīng)該考慮處置收到的增值稅。因?yàn)樵鲋刀惖睦U納不僅可以減少企業(yè)的費(fèi)用支出，節(jié)約成本，而且也有助于企業(yè)增加收入，提升財(cái)務(wù)收入水平。因此，在計(jì)算凈損益時(shí)，應(yīng)將增值稅考慮進(jìn)去，這樣可以更加客觀地反映處置無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際收支情況。此外，在處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)還需要考慮可能產(chǎn)生的附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城市房產(chǎn)稅、教育附加費(fèi)等，如果不考慮這些，也會(huì)對(duì)最終的凈損益產(chǎn)生較大影響。

銷售返利的會(huì)計(jì)分錄大全銷售返利形式 為激勵(lì)經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò)對(duì)銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤(rùn)。 在商業(yè)活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過(guò)采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。 根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為： 1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套； 2.直接返還貨款的形式。例如：讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款； 3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。 銷售返利處理 據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下， 購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 1．達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。 支付銷售返利方： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。 收到銷售返利方： 收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理： （1）若供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2）若不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則： 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2．直接返還貨款 支付銷售返利方： 銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款等 但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 收到銷售返利方： 收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3．沖抵貨款的形式。 國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。 按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。 如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。 支付銷售返利方： 支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 收到銷售返利方： 收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）

你好，不需要，是免征的

你好增值稅不能進(jìn)入成本價(jià)外稅所以不需要考慮