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送心意

莊老師

職稱高級會計師,中級會計師,審計師

2019-04-25 09:19

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:“  第三十條  企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:   (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號):“第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。……第四條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。  (一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。  (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。  (三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。  (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。  (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。  (六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。  (七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。  (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。”因此,請納稅人根據(jù)上述文件規(guī)定計算研發(fā)費用加計扣除。

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規(guī)定:“ 第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除: (一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定:“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號):“第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。……第四條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 (一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 (三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。 (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 (六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 (七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。”因此,請納稅人根據(jù)上述文件規(guī)定計算研發(fā)費用加計扣除。
2019-04-25 09:19:19
你們?yōu)槭裁床幌肟鄢。瑢W(xué)
2019-05-19 18:16:52
你好!計算是正確的,但50%,現(xiàn)在改了吧!財稅〔2017〕34號:,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2018-02-26 11:19:49
加計扣除一般是在匯算清繳時計算。
2019-09-04 13:30:11
您好!如果你們是制造業(yè),那么研發(fā)費是加計扣除100%的
2022-03-14 19:46:07
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