っ、 一世柔情° 追問

2019-01-11 17:23

老師能講的具體點嗎？

樸老師 解答

2019-01-11 17:38

2016年5月1日“營改增”試點全面推開后，財會[2012]13號文已經不能滿足納稅人會計核算的需要，所以在廣泛征求意見后，財政部在2016年12月發布了《財政部關于印發的通知》（財會[2016]22號）。 
 
該文件的附則規定“國家統一的會計制度中相關規定與本規定不一致的，應按本規定執行。 
 
2016年5月1日至本規定施行之間發生的交易由于本規定而影響資產、負債等金額的，應按本規定調整。 
 
《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》（財會〔2012〕13號）及《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》（財會〔2013〕24號）等原有關增值稅會計處理的規定同時廢止。 
 
”這樣，財會[2016]22號就成為了目前最權威、最全面的指導增值稅會計處理的新政。 
 
財會[2016]22號對于差額征稅的規定不再區分一般納稅人和小規模納稅人，而是將金融商品轉讓單獨拿出來說，而其他業務則歸為一般處理當中。 
 
一般業務處理：企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。 
 
按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 
 
待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 
 
金融商品轉讓處理：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。 
 
金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。 
 
交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 
 
年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。 
 
從一般業務處理看，基本上是將允許抵扣的稅額沖減成本，這似乎影響到所得稅和土地增值稅，具體到各個行業，會有不同的影響；金融商品轉讓處理看，處理的時間應該是金融商品實際轉讓月末。 
 
如果是年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

っ、 一世柔情° 追問

2019-01-11 18:09

按照差額征稅，附加稅需要計提嗎？按照差額扣減后的數額計提？

樸老師 解答

2019-01-11 18:13

要的，是的哦，滿意請給五星好評，謝謝