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 案例概況

  某典當公司是營改增一般納稅人，2016年6月11日取得典當收入共105.5萬元，當金100萬元，當期1月，月典當利率5.5%，該業務如何繳納增值稅?

 

  稅務分析

  《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)(附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法)第十五條規定，增值稅稅率：

  (一)納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

  (二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

  (三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

  (四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

  《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)(附件：銷售服務、無形資產、不動產注釋 )規定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

  各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

  融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

  以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

  根據以上規定， 典當行取得的典當服務行為屬于貸款服務行為，其收回的贖金超過發放當金的部分屬于利息，應就利息部分的收入繳納增值稅。

  因此， 該典當公司2016年6月11日取得典當利息，應以貸款服務按6%繳納增值稅0.31萬元(=(105.50-100)/(1+6%)*6%)。