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職稱中級會(huì)計(jì)師

2018-11-13 17:32

增值稅的所有分錄如下: 
1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 
(1)國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
材料采購/商品采購/原材料/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 
需要注意的是:如果購進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購進(jìn)成本中。 
(2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物。應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
原村料/庫存商品 
貸:實(shí)收資本 
(5)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
原材料/庫存商品 
貸:營業(yè)外收入 
(4)接受應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
其他業(yè)務(wù)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 
(5)進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
材料采購/商品采購/原材料 
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 
(6)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
材料采購/商品采購 
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 
2.“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理 
企業(yè)預(yù)(上)繳增值稅時(shí): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi)) 
貸:銀行存款等 
收到退回多交的增值稅時(shí),作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 
注:這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月繳納的情況,不適用于當(dāng)月計(jì)算、次月入庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。 
3.“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 
(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額: 
借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
貸:庫存商品 
(2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 
借:在建工程(計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
庫存商品/委托加工物資 
(3)利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 
借:長期股權(quán)投資(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià)) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
庫存商品/委托加工物資/原材料 
(4)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貸物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 
借:相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
庫存商品/委托加工物資 
(5)無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 
借:營業(yè)外支出等(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
庫存商品/委托加工物資/原材料 
(6)隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 
借:應(yīng)收賬款等 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
低值易耗品——周轉(zhuǎn)材料 
企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 
借:其他應(yīng)付款等 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 相關(guān)科目 
4.“視同銷售”的賬務(wù)處理 
(1)自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理:(對內(nèi)) 
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。 
借:在建工程 
貸:庫存商品 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
(2)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理(對內(nèi)) 
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。 
借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬 
貸:庫存商品 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
(3)自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理:企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等,依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品,計(jì)算并繳納增值稅。 
借:原材料(或固定資產(chǎn)等) 
貸:庫存商品 
應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
(4)將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理: 
①附退回條件的視同買斷方式,不涉及手續(xù)費(fèi)的問題,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí),開具專用發(fā)票給受托方。 
在發(fā)出代銷商品時(shí): 
借:發(fā)出商品 
貸:庫存商品 
收到代銷清單時(shí): 
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
貸:發(fā)出商品 
②收取手續(xù)費(fèi)方式,應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí),為受托方開具專門發(fā)票,同時(shí)作分錄處理。在發(fā)出代銷商品時(shí): 
借:發(fā)出商品 
貸:庫存商品 
收到代銷清單時(shí): 
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
貸:發(fā)出商品 
(5)銷售代銷貨物的賬務(wù)處理: 
①附退回條件的視同買斷方式,在銷售貨物時(shí),為購貨方開具專用發(fā)票。 
收到代銷商品時(shí): 
借:受托代銷商品 
貸:受托代銷商品款 
實(shí)際銷售商品時(shí): 
借:銀行存款 
貸:主營業(yè)務(wù)收入 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
借:主營業(yè)務(wù)成本 
貸:受托代銷商品 
借:受托代銷商品款 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸:應(yīng)付賬款 
②收取手續(xù)費(fèi)方式,將余款如數(shù)歸還委托方,在銷售貨物時(shí)為購貨方開具專用發(fā)票。 
收到代銷商品時(shí): 
借:受托代銷商品 
貸:受托代銷商品款 
實(shí)際銷售商品時(shí): 
借:銀行存款 
貸:應(yīng)付賬款 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸:應(yīng)付賬款 
借:受托代銷商品款 
貸:受托代銷商品 
將貸款歸還委托代銷單位,并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí): 
借:應(yīng)付賬款 
貸:銀行存款 
主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) 
5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理 
企業(yè)購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理: 
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(非正常損失) 
在建工程(不動(dòng)產(chǎn)類非應(yīng)稅項(xiàng)目) 
應(yīng)付職工薪酬(集體福利或個(gè)人消費(fèi)) 
貸:原材料/庫存商品 
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 
6.企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。 
企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后: 
借:銀行存款 : 
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(出口退稅) 
出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款,作相反的會(huì)計(jì).分錄。 
7.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理 
月份終了,企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
當(dāng)月多交(預(yù)繳)的增值稅: 
借;應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 
這樣,月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映尚未抵扣的增值稅。 
8.次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
貸:銀行存款 
9.企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規(guī)定有指定用途項(xiàng)目外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤: 
借:銀行存款 
貸:補(bǔ)貼收入 
10.輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因,致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。購進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期: 
借:庫存商品(原材料) 
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 
下月論證后: 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 
11.納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù)) 
(1)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí): 
借:有關(guān)科目 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 
(2)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 
貸:有關(guān)科目 
(3)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進(jìn)行處理: 
若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 
若余額在貸方,且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額,按貸方余額數(shù): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 
若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 
若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 
12.年(月)末增值稅的賬務(wù)處理 
(1)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí): 
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

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增值稅的所有分錄如下: 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 (1)國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 材料采購/商品采購/原材料/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 需要注意的是:如果購進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購進(jìn)成本中。 (2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物。應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 原村料/庫存商品 貸:實(shí)收資本 (5)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 原材料/庫存商品 貸:營業(yè)外收入 (4)接受應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 其他業(yè)務(wù)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 (5)進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 材料采購/商品采購/原材料 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 (6)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 材料采購/商品采購 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款 2.“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理 企業(yè)預(yù)(上)繳增值稅時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi)) 貸:銀行存款等 收到退回多交的增值稅時(shí),作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 注:這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月繳納的情況,不適用于當(dāng)月計(jì)算、次月入庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。 3.“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 (1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額: 借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 (2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 借:在建工程(計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 庫存商品/委托加工物資 (3)利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 借:長期股權(quán)投資(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià)) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (4)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貸物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 借:相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 庫存商品/委托加工物資 (5)無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅: 借:營業(yè)外支出等(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤價(jià)) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 庫存商品/委托加工物資/原材料 (6)隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 借:應(yīng)收賬款等 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 低值易耗品——周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅: 借:其他應(yīng)付款等 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 相關(guān)科目 4.“視同銷售”的賬務(wù)處理 (1)自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理:(對內(nèi)) 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。 借:在建工程 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理(對內(nèi)) 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。 借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (3)自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理:企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等,依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品,計(jì)算并繳納增值稅。 借:原材料(或固定資產(chǎn)等) 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (4)將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理: ①附退回條件的視同買斷方式,不涉及手續(xù)費(fèi)的問題,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí),開具專用發(fā)票給受托方。 在發(fā)出代銷商品時(shí): 借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 收到代銷清單時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:發(fā)出商品 ②收取手續(xù)費(fèi)方式,應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí),為受托方開具專門發(fā)票,同時(shí)作分錄處理。在發(fā)出代銷商品時(shí): 借:發(fā)出商品 貸:庫存商品 收到代銷清單時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:發(fā)出商品 (5)銷售代銷貨物的賬務(wù)處理: ①附退回條件的視同買斷方式,在銷售貨物時(shí),為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時(shí): 借:受托代銷商品 貸:受托代銷商品款 實(shí)際銷售商品時(shí): 借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:受托代銷商品 借:受托代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款 ②收取手續(xù)費(fèi)方式,將余款如數(shù)歸還委托方,在銷售貨物時(shí)為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時(shí): 借:受托代銷商品 貸:受托代銷商品款 實(shí)際銷售商品時(shí): 借:銀行存款 貸:應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款 借:受托代銷商品款 貸:受托代銷商品 將貸款歸還委托代銷單位,并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí): 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入) 5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理 企業(yè)購進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(非正常損失) 在建工程(不動(dòng)產(chǎn)類非應(yīng)稅項(xiàng)目) 應(yīng)付職工薪酬(集體福利或個(gè)人消費(fèi)) 貸:原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6.企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。 企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后: 借:銀行存款 : 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(出口退稅) 出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款,作相反的會(huì)計(jì).分錄。 7.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理 月份終了,企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 當(dāng)月多交(預(yù)繳)的增值稅: 借;應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 這樣,月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映尚未抵扣的增值稅。 8.次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸:銀行存款 9.企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規(guī)定有指定用途項(xiàng)目外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤: 借:銀行存款 貸:補(bǔ)貼收入 10.輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因,致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理。購進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期: 借:庫存商品(原材料) 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 下月論證后: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11.納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù)) (1)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí): 借:有關(guān)科目 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 (2)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 貸:有關(guān)科目 (3)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進(jìn)行處理: 若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 若余額在貸方,且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額,按貸方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 12.年(月)末增值稅的賬務(wù)處理 (1)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2018-11-13 17:32:29
1.購進(jìn)   借:原材料    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)   貸:銀行存款或應(yīng)付賬款  2.銷售:   借:應(yīng)收賬款   貸:主營業(yè)務(wù)收入    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)   如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),做如下分錄 3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:     借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)       貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅    借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等 3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)(有些觀點(diǎn)是不用做,但《注冊會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅       貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)       4.下月交上月增值稅(如有):     借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(等)   貸:銀行存款 5、解釋:無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0,轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級科目中。
2019-05-14 10:13:05
借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅
2022-10-22 19:51:21
借應(yīng)收票據(jù) 貸銀行 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借應(yīng)付賬款 貸應(yīng)收票據(jù)
2019-05-14 12:07:41
建議系統(tǒng)聽一遍,如果基礎(chǔ)好的話,可以會(huì)的跳過去
2017-02-06 21:12:18
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