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增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。
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紫藤老師 中級會計師,稅務師增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。 第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。 本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。 本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。 本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。 第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。 第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關(guān)負責。 稅務機關(guān)審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關(guān)派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關(guān)審核。 一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。 第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務機關(guān)辦理初始發(fā)行。 本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。 （一）企業(yè)名稱； （二）稅務登記代碼； （三）開票限額； （四）購票限量； （五）購票人員姓名、密碼； （六）開票機數(shù)量； （七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。 一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關(guān)申請注銷發(fā)行。 第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。 第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： （一）會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。 上列其他有關(guān)增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。 （二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。 （三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： 1.虛開增值稅專用發(fā)票； 2.私自印制專用發(fā)票； 3.向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； 4.借用他人專用發(fā)票； 5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； 6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備； 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務機關(guān)應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。 第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備： （一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備； （二）未按稅務機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設備； （三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊； （四）未經(jīng)稅務機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。 第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關(guān)申請代開。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 第十一條 專用發(fā)票應按下列要求開具： （一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。 第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。 《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證。 經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關(guān)留存。 《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。 第十六條 主管稅務機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。 第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。 《通知單》應加蓋主管稅務機關(guān)印章。 《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。 第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。 第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務機關(guān)報稅。 本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。 第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。 因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。 第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關(guān)。 主管稅務機關(guān)應繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設備。 第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。 被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應退還納稅人。 第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。 本規(guī)定所稱認證，是稅務機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。 本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。 第二十六條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 （一）無法認證。 本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。 （二）納稅人識別號認證不符。 本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。 （三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。 本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。 第二十七條 經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。 （一）重復認證。 本規(guī)定所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。 （二）密文有誤。 本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。 （三）認證不符。 本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。 本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。 （四）列為失控專用發(fā)票。 本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。 第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/span> 查看全文> - 問 最新的增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定可以給一份嗎？
羅老師 中級會計師,稅務師國家稅務總局國稅發(fā)[2006]156號文 查看全文> - 問 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 屬于稅收規(guī)范性文件還是稅收規(guī)章
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2019增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定我們都知道發(fā)票是監(jiān)督財務稅收的憑證,所以發(fā)票對于企業(yè)和相關(guān)稅收單位來說都是尤為重要的,那么2019增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定有哪些?下面會計學堂小編就這個問題和大家一起來學習學習,希望對大家有所幫助.2019-09-09 13:5911000- 增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟交易活動，需要向購買方提供發(fā)票。企業(yè)根據(jù)銷售業(yè)務，需要向稅局繳納各種稅費。購買方取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅銷項稅額，增值稅專用發(fā)票開具有一定的要求，增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定有哪些？2019-06-07 13:05988
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