存在問題：

(一)自創(chuàng)商譽(yù)的問題 ，

在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的負(fù)面作用是很明顯的，其負(fù)面作用有：

一是違反客觀性原則，造成會計(jì)信息的嚴(yán)重失真。在現(xiàn)代的高科技企業(yè)中。自創(chuàng)商譽(yù)在總資產(chǎn)中所占比重越來越大，自創(chuàng)商譽(yù)作為反映企業(yè)具有較高盈利能力的資源，若不及時(shí)向使用者提供，就不能滿足與企業(yè)有利害關(guān)系的各方進(jìn)行決策的要求，而且會使企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符，導(dǎo)致會計(jì)信息嚴(yán)重失真。因此，不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)會違背客觀性和重要性原則。

合并商譽(yù)實(shí)質(zhì)上也是自創(chuàng)商譽(yù)，是被并購企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)，只是被并購之前未被確認(rèn)，而是等到被收購、合并等時(shí)才得以確認(rèn)。當(dāng)商譽(yù)為并購企業(yè)所有時(shí)，本來為被并購企業(yè)所擁有的但未被確認(rèn)的自創(chuàng)商譽(yù)即成為新集團(tuán)企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)。如果新集團(tuán)企業(yè)只確認(rèn)這一部分，而不確認(rèn)原并購企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)，這不符合一致性原則，所提供的整個(gè)新集團(tuán)企業(yè)的商譽(yù)是不全面、不完整的。

三是當(dāng)自創(chuàng)商譽(yù)在企業(yè)總資產(chǎn)中占較大比重時(shí)，不加以確認(rèn)和披露，違背了實(shí)質(zhì)重于形式和信息充分披露等原則。商譽(yù)代表了一個(gè)企業(yè)具有超過同行業(yè)平均水平的盈利能力，這是一種資產(chǎn)的價(jià)值體現(xiàn)。這種能力的大小對企業(yè)的投資者來講無疑是一個(gè)非常重要的信息，尤其是投資者在對同行業(yè)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行比較分析和選擇時(shí)，有良好商譽(yù)的企業(yè)無疑會受到投資者的青睞。

此外，自創(chuàng)商譽(yù)是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，憑借多方面的因素自己創(chuàng)立和積累起來的無形資源。由于自創(chuàng)商譽(yù)的存在，可以使企業(yè)較其他同類企業(yè)獲取更高的收益。由于自創(chuàng)商譽(yù)的形成是一個(gè)長期的過程，其價(jià)值構(gòu)成復(fù)雜，形成成本具有不可驗(yàn)證性的特點(diǎn)，因而被排除在傳統(tǒng)的會計(jì)確認(rèn)計(jì)量體系之外。從會計(jì)目標(biāo)看，會計(jì)信息必須符合質(zhì)量要求，其中最重要的就是滿足可靠性和相關(guān)性的要求。自創(chuàng)商譽(yù)代表一種獲得更高盈利的可能性，其可靠性略低，但考慮到信息的相關(guān)性，為了使有用的信息得到充分的披露，有關(guān)可能實(shí)現(xiàn)的未來經(jīng)濟(jì)利益的信息都應(yīng)該傳遞給信息使用者。因此，自創(chuàng)商譽(yù)的揭示是很有必要的，否則會計(jì)信息就無法達(dá)到預(yù)期的使用效果。不確認(rèn)企業(yè)的自創(chuàng)商譽(yù)，會使會計(jì)信息的相關(guān)性受到?jīng)_擊，影響會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)商譽(yù)的后續(xù)處理問題，

商譽(yù)的后續(xù)處理問題也是會計(jì)界爭論最為激烈的焦點(diǎn)問題之一，爭論的根源仍然在于商譽(yù)對企業(yè)未來收益影響的不確定性。對商譽(yù)的后續(xù)處理方法大概分為兩種觀點(diǎn)，即商譽(yù)是在收益期間進(jìn)行攤銷還是在其后續(xù)處理中進(jìn)行減值測試。

直接沖銷法是一種將合并商譽(yù)初始確認(rèn)后又立即注銷的處理方法，其實(shí)是認(rèn)為合并商譽(yù)不是企業(yè)的資產(chǎn)，而事實(shí)上合并商譽(yù)是企業(yè)很有價(jià)值的資產(chǎn)，好的商譽(yù)能給企業(yè)帶來巨額的超額利潤；這種處理方式所產(chǎn)生的會計(jì)信息，是否真實(shí)可靠、是否對決策有用，使用者會持懷疑的態(tài)度。英國會計(jì)準(zhǔn)則委員會在其第10號《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》中已取消了立即注銷商譽(yù)的處理方法。所以，直接沖銷法是行不通的。

對于分期攤銷法，包括英國、加拿大、澳大利亞等國家在內(nèi)的大多數(shù)西方國家都采用了這種方法，國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會也做出了這種方法的規(guī)定。美國在2002年以前也是采取此種方法對商譽(yù)進(jìn)行會計(jì)處理。盡管這種對商譽(yù)的處理方法得到多數(shù)國家的支持，但其在實(shí)際執(zhí)行中確實(shí)存在一定問題。首先，對商譽(yù)進(jìn)行持續(xù)攤銷不符合商譽(yù)的特性。商譽(yù)具有可持續(xù)加工性，其價(jià)值會發(fā)生不確定方向的改變。但這種處理方法卻入為規(guī)定了商譽(yù)價(jià)值的變動方向，即逐漸減少的趨勢，顯然是不符合真實(shí)性原則的。其次，對商譽(yù)進(jìn)行持續(xù)攤銷有可能虛增資產(chǎn)和利潤，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。在持續(xù)攤銷的處理方法下，商譽(yù)的減少是每年固定的數(shù)額。如果一些重大事件導(dǎo)致商譽(yù)大幅度減值，而會計(jì)報(bào)表卻沒有表現(xiàn)出來，使得企業(yè)的資產(chǎn)和利潤虛增，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。最后，商譽(yù)的逐期攤銷會讓信息使用者認(rèn)為企業(yè)的商譽(yù)是逐年下降的，其經(jīng)營能力逐年下滑，但實(shí)際情況可能并非如此。

可見，采用分期攤銷法攤銷商譽(yù)不符合真實(shí)性原則和商譽(yù)的特性。永久保留法是將商譽(yù)作為永久性資產(chǎn)，但該法可能虛增或虛減企業(yè)的資產(chǎn)，尤其是當(dāng)商譽(yù)大幅度減值時(shí)，會造成會計(jì)信息不實(shí)，這種方法不具備實(shí)際操作性。減值測試法體現(xiàn)了商譽(yù)的特點(diǎn)，即商譽(yù)是非遞耗性資產(chǎn)，使得會計(jì)信息更具相關(guān)性，也有助于會計(jì)報(bào)表披露真實(shí)性較高的會計(jì)信息。2001年，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會在頒布的《財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則》公告第141號和第142號中，明確規(guī)定將外購商譽(yù)作為一項(xiàng)永久性資產(chǎn)，而不在有限年限內(nèi)攤銷，但要每年對外購商譽(yù)進(jìn)行減損測試來保證計(jì)量的可靠性。減值測試法是一種比較理想的方法，但由于存在人為因素，在公允價(jià)值的計(jì)量方面可能存在不精確性，且每年進(jìn)行減值測試，會增加成本耗費(fèi)。

(三)自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)予以披露企業(yè)文化、管理模式、客戶關(guān)系、銷售渠道、品牌等商譽(yù)的構(gòu)成要素在企業(yè)的資本增值、資本營運(yùn)中效力日顯，相應(yīng)地股東、債權(quán)人亦急需了解這一未入賬的資產(chǎn)信息。雖然會計(jì)準(zhǔn)則還不允許確認(rèn)這種自創(chuàng)商譽(yù)，然而以適當(dāng)?shù)姆绞椒从巢⑴渡套u(yù)信息能更完整、公允地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績。這樣做的好處在于：內(nèi)部經(jīng)營管理者可利用此信息進(jìn)行投資、籌資決策。只有清楚了解企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)價(jià)值才能對其進(jìn)行有效的資本化運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。并且企業(yè)也可藉此商譽(yù)吸引投資，擴(kuò)大其籌資渠道；在吸引外資的過程中，可避免因?yàn)楹鲆暳宋慈胭~的資產(chǎn)價(jià)值，造成企業(yè)價(jià)值嚴(yán)重低估，國有資產(chǎn)遭受損失；投資者、債權(quán)人需要依賴關(guān)于企業(yè)未來盈利能力的信息進(jìn)行決策，宏觀上有利于資源在全社會的優(yōu)化配置。