分支機構(gòu)注銷留抵稅額可否稅前扣除

來源：會計學堂稅務 2021/06/09 499人查看

精選回答

《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三項規(guī)定，設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，應視同銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外。根據(jù)上述規(guī)定，設立在外縣市的分支機構(gòu)注銷時，存貨由分支機構(gòu)移至總機構(gòu)應視同銷售，留抵的稅額作為分支機構(gòu)進項稅額在實現(xiàn)的銷項稅額中正常扣除，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。

擴展知識：

1. 老師我們是總分支機構(gòu)匯算申報所得稅的，現(xiàn)在其中一個分支機構(gòu)要注銷，需要總機構(gòu)把匯總納稅給刪除嗎還是分支機構(gòu)注銷后再刪除呀？在注銷前總分支機構(gòu)需要選匯總納稅一次嗎？

2. 分支機構(gòu)的進項稅額能否在總公司抵扣？

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