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增值稅的附加稅怎么計(jì)提

來源: 會(huì)計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2020/10/21 3316人查看
精選回答

增值稅的附加稅怎么計(jì)提


分錄:

借:營業(yè)稅金附加,

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加、城建稅、地方教育費(fèi)用附加。

城市維護(hù)建設(shè)稅:

1、為實(shí)際繳納的增值稅稅額,稅率為7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū))或1%(其他)。在此基礎(chǔ)上,對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(《中華人民共和國城市維護(hù)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號(hào))第三條、第四條);新的《城市建設(shè)維護(hù)稅法》明年執(zhí)行;

教育費(fèi)附加和地方教育附加,

1、教育費(fèi)附加,以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),教育費(fèi)附加率為3%,分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。(《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(中華人民共和國國務(wù)院令第448號(hào))第三條);

2、地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。(《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜[2010]98號(hào));

3、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))規(guī)定,月租金小于10萬元的繳費(fèi)義務(wù)人免征教育費(fèi)附加和地方教育附加。

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