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增值稅的附加稅怎么計提

來源: 會計學堂稅務 2020/10/21 3316人查看
精選回答

增值稅的附加稅怎么計提


分錄:

借:營業稅金附加,

貸:應交稅費-教育費附加、城建稅、地方教育費用附加。

城市維護建設稅:

1、為實際繳納的增值稅稅額,稅率為7%(市區)、5%(縣城、建制鎮、工礦區)或1%(其他)。在此基礎上,對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅。(《中華人民共和國城市維護稅暫行條例》(國發[1985]19號)第三條、第四條);新的《城市建設維護稅法》明年執行;

教育費附加和地方教育附加,

1、教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據,教育費附加率為3%,分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。(《征收教育費附加的暫行規定》(中華人民共和國國務院令第448號)第三條);

2、地方教育附加征收標準統一為單位和個人(包括外商投資企業、外國企業及外籍個人)實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。(《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜[2010]98號);

3、根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)規定,月租金小于10萬元的繳費義務人免征教育費附加和地方教育附加。

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