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退還增值稅留抵稅額如何做賬務處理

來源: 會計學堂稅務 2020/09/22 5533人查看
精選回答

退還增值稅留抵稅額如何做賬務處理


退還增值稅留抵稅額賬務處理:

借:銀行存款,

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額,

若賬務上已經(jīng)結轉到“應交稅費-未交增值稅”科目,則分錄為,

借:銀行存款,

貸:應交稅費-未交增值稅,

自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

(二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

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