所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)計(jì)分錄是什么

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂稅務(wù) 2020/03/06 4896人查看

精選回答

納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年，符合條件的企業(yè)可以延長(zhǎng)到10年。

彌補(bǔ)以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目就可以了。轉(zhuǎn)入后，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后，該科目為貸方余額，則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。

財(cái)稅〔2018〕76號(hào)規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

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