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案例分析題 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家
被審計單位 2019年 度財務報表與存貨南計相關的部分事項
如下（1）甲公司為貿易型企業 A 注冊會計師注意到某批次存
貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足
甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據此
認可了管理層的做法（2）乙公司為制造型企業 由組成部分注
冊會計師實施偏遠地點的存貨監盤 A 注冊會計師擬通過復核
組成部分注冊會計師的存貨監盈工作底稿 消除對組成部分注
冊會計師專業勝任能力的重大疑慮（3）丙公司采用信息系統
迸行存貨貨齡管理 并據此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將
監盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統中的信息進行了核對未發現差異 據此認可了存貨跌價準備的金額(4）因
天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預定日期進行盤點
A 注冊會計師檢查了采購合同發票 倉儲單等支持性文件結果
滿意 要求針對上述第（1)至（4）項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當如不恰當簡要說明理由解答
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2023-07-02
（4）廣告費和業務宣傳費支出
被審核單位2019年度稅前實際列支廣告費和業務宣傳費0.00元，根據《企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條、《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條、《關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）及《關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）文件的規定，本年符合條件廣告費和業務宣傳費支出0.00元（實際列支廣告費和業務宣傳費0.00元-不允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出0.00元），本年計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額（銷售<營業>收入0.00元×稅收規定的扣除率0.00%），審核確認稅收金額0.00元，以前年度累計結轉扣除額0.00元，本年扣除的以前年度結轉額0.00元，按照分攤協議歸集至其他關聯方的廣告費和業務宣傳費0.00元，按照分攤協議從其他關聯方歸集至被審核單位的廣告費和業務宣傳費0.00元，本期無發生，稅審底稿還計算括弧的公
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2020-05-20
中國居民個人王某為境內甲上市公司的職員，2019年取得的下列收入:
(1)每月取得甲上市公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。甲上市公司為王某全年預扣預繳個人所得稅共計3786元。甲上市公司每月為王某預扣預繳個人所得稅時扣除專項扣除額2745元、專項附加扣除額2000元。此外，王某沒有其他專項附加扣除和依法確定的其他扣除。
（2）2月為中國境內乙公司提供咨詢，取得稅前勞務報酬收入2000元，乙公司已經為王某預扣預繳個人所得稅240元。
（3）4月出版小說一部，取得中國境內丙出版社支付的稅前稿酬收入3000元，丙出版社已經為王某預扣預繳個人所得稅308元。
（4）通過拍賣行將一副祖傳珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入300000元。主管稅務機關核定王某收藏該字畫發生的費用為80000元，拍賣時支付相關稅費30000元。
（5）購買體育福利彩票，取得中獎所得8000元。
要求：
（1）計算王某2019年綜合所得應納的個人所得稅。
（2）計算王某2019年綜合所得匯算清繳時應補交或者申請退回的個人所得稅。
（3）計算王某取得拍賣字畫所得應納個人所得稅。
（4）計算王某中獎所得應納個人所得
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2020-07-01
2. 中國公民李某就職于國內A上市公司，月工資18000元，2019年收入情況如下：
（1）出版一部長篇小說，取得稿酬40000元。
（2）5月于一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規定從5月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬為5000元。5月份為培訓機構授課4次。
（3）7月1日起將其位于市區的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。當月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（4）11底轉讓通過滬港通投資香港聯交所上市股票，取得轉讓凈收入15000元。
（5）12月取得全年一次性獎金60000元。
（其他相關資料：李某每月自行負擔的“三險一金”為1800元；李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲；李某每月根據規定繳付的年金為500元，李某上年度月平均工資為16000元，當地上年職工月平均工資為5000元。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預扣預繳其稅款時扣除，對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅，對李某出租房租應繳納的房產稅此題暫不考慮）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1） 計算1月A公司應預扣預繳李某的個人所得稅。?（5分）
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2020-05-19
43AAA公司從事甲產品的生產和銷售，在審計該公司2016年度財務報表時，注冊會計師李丹負責對AAA公司及其環境的了解工作并對重大錯報風險進行評估。在審計工作底稿中，李丹記錄了所了解的AAA公司及環境，部分內容摘錄如下：
（1）由于2015年度銷售指標沒有達到董事會制定的目標，AAA公司于2016年3月更換了公司負責銷售的副經理及銷售部負責人。
（2）AAA公司2016年4月將閑置不用的一臺設備售給母公司，該設備原值20萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為14萬元。
（3）AAA公司為加快新產品的研發速度，以應對激烈的市場競爭，于2016年7月支付500萬元后入一項非專利永久使用權，將其確定為一項使用壽命不確定的無形資產，年末在資產負債表中該資產凈值反映的金額是500萬元。注冊會計師閱讀行業分析報告時了解到，AAA公司的競爭對手已經在2016年年初就生產出了類似的新產品，并在2016年11月又推出更新一代的替代產品。
要求：假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險，屬于哪個層次的重大錯報風險
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2020-04-02
資料：2017年12月31日，A公司的資產負債表“應收賬款”項目的數額為1 548 000元，應收賬款余額為1 600 000元，壞賬準備相應明細賬余額為16 000元，應收賬款Z公司明細賬有貸方余額180 000元，經查系Z公司的預付貨款，尚未履行供貨合同，該公司按應收賬款余額的1%計提壞賬準備。
要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。
資料：誠信會計師事務的注冊會計師李軍于2017年2月10日至15日對華強股份有限公司銷售與收款循環的內部控制進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中做了記錄，現摘錄如下：
（1）華強股份有限公司產品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產品卡片，第二聯交銷售部留存，第三聯、第四聯交會計人員登記庫存商品總賬和明細賬。
（2）會計人員負責開銷售發票，在開具銷售發票之前，先取得倉庫的發貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫發票的數量、單價和金額。
要求：根據上述摘錄，請你代注冊會計師李軍指出華強股份有限公司銷售與收款循環的內部控制方面的缺陷，并提出改進意見。
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2020-06-28
3.⑴甲公司為乙公司的母公司，2018年甲公司向乙公司銷售B產品50件，每件售價5000元，價款已收存銀行。甲公司的B產品每臺成本3500元，未計提存貨跌價準備。至2018年年末，乙公司從甲公司購入的B產品對外售出20件，其余部分形成期末存貨。
⑵2018年年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存B產品的可變現凈值
下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。
⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產，用于公司行政管理，該固定資產在甲公司的凈值為21000元，乙公司以30000元的價格購入，購入后對該項固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素。
（4）甲公司本期個別資產負債表中有應收乙公司的應收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備，應收票據中有500000元應收乙公司的票據，甲公司計提壞賬準備50000元。
要求：編制2018年末合并財務報表的合并工作底稿中的抵消分錄。
老師:1. 母公司銷售B產品給子公司的抵消分錄:
借：庫存商品 150,000元 (30件 * 3500元/件
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2023-06-07
老師，就是我是一般納稅人，而老板還有個個體戶，零售批發門店銷售問題！東西都放在一起的，我這邊就做一套賬，但我們是消防器材批發，所以工程用比較多，專票大多是先發貨出去，過很久才會開票的，這里涉及到庫存，之前他們用的管家婆，我來了之后做新公司的賬務，我就用管家婆建了新賬套，但我想方便就是為了好核算成本，開票出去的，我才在進銷存里面做銷售單，沒有開票的，就保存在草稿里面，雖然不影響我成本了，但是影響庫存呀，看不到真實的庫存，而且我們新公司跟個體戶門店會涉及但存貨的問題，就是有時候我有貨，他沒有，他有，我沒有的，他今天也問我怎么管理好庫存，他說我這邊銷售的不開票的都走他那里開單，開單涉及的商品可以以我公司名義做個進貨，然后我需要開票了他再紅沖，我在新公司開銷售單，他自己的庫存是一定的，我這邊的庫存準備建立兩個倉庫，總倉庫是所有的進貨，我沒開票賣出去的貨，我把他調撥到另一個倉庫，這樣看我總倉庫里面庫存也是準確的吧？他用我庫存，我也做調撥就行了，因為他會還給我的，但這樣攪來攪去，好麻煩呀，一點不順，庫存就亂了
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2019-05-07
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
AS公司與甲公司是非同一控制下的兩個企業。2×14年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并對價為一項賬面價值6000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值5500萬元的無形資產，以及4500的銀行存款。經評估甲公司2×14年1月1日的固定資產公允價值比賬面價值高250萬元，其他資產和負債的公允價值等于賬面價值，甲公司合并前有關資產、負債和所有者權益的賬面價值資料如下：流動資產5000萬元，固定資產等非流動資產10000萬元，負債6000萬元，所有者權益9000萬元，其中，股本為7000萬元，資本公積800萬元，留存收益1200萬元。合并前AS公司的資本公積（股本溢價）為4000萬元，其他資料略。以萬元為單位對下列事項進行會計處理。要求：假定此項合并屬于吸收合并，編制AS公司合并日確認企業合并事項的有關會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日確認企業合并事項的有關會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日合并報表工作底稿中的有關調整與抵消分錄。假定此項合并屬于80%控股合并，編制AS公司合并日確認企業合并事項的有關會計分錄。
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2020-06-26
ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當
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2020-07-03
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續編號，但每張請購單都經過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經檢查，甲公司有一筆發生于2016年12月28日的采購交易，合同已經簽訂，貨款已經支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日前后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經審計，A注冊會計師發現其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
1.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。審計工作底稿中部分內容摘錄如下：
（1）2016年，由于甲公司經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發生，A注冊會計師以過去三年經常性業務的平均稅前利潤作為基準確定財務報表整體的重要性。
（2）2016年度，甲公司面臨較大市場競爭壓力，A注冊會計師確定2016年度實際執行的重要性為財務報表整體重要性的75%，與2015年度保持一致。
（3）做函證程序時，詢證函經被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的財務主管代為發出。
（4）A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但要求收到回函的甲公司人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師。
（5）A注冊會計師在資產負債表日前對己公司的應收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產負債表日之間實施了進一步的控制測試，以將期中測試得出的結論延伸至期末。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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2020-06-22
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