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案例分析題 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家
被審計單位 2019年 度財務報表與存貨南計相關的部分事項
如下（1）甲公司為貿易型企業(yè) A 注冊會計師注意到某批次存
貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足
甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據(jù)此
認可了管理層的做法（2）乙公司為制造型企業(yè) 由組成部分注
冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤 A 注冊會計師擬通過復核
組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盈工作底稿 消除對組成部分注
冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮（3）丙公司采用信息系統(tǒng)
迸行存貨貨齡管理 并據(jù)此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將
監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對未發(fā)現(xiàn)差異 據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額(4）因
天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預定日期進行盤點
A 注冊會計師檢查了采購合同發(fā)票 倉儲單等支持性文件結果
滿意 要求針對上述第（1)至（4）項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當如不恰當簡要說明理由解答
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2023-07-02
43AAA公司從事甲產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在審計該公司2016年度財務報表時，注冊會計師李丹負責對AAA公司及其環(huán)境的了解工作并對重大錯報風險進行評估。在審計工作底稿中，李丹記錄了所了解的AAA公司及環(huán)境，部分內容摘錄如下：
（1）由于2015年度銷售指標沒有達到董事會制定的目標，AAA公司于2016年3月更換了公司負責銷售的副經(jīng)理及銷售部負責人。
（2）AAA公司2016年4月將閑置不用的一臺設備售給母公司，該設備原值20萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為14萬元。
（3）AAA公司為加快新產(chǎn)品的研發(fā)速度，以應對激烈的市場競爭，于2016年7月支付500萬元后入一項非專利永久使用權，將其確定為一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，年末在資產(chǎn)負債表中該資產(chǎn)凈值反映的金額是500萬元。注冊會計師閱讀行業(yè)分析報告時了解到，AAA公司的競爭對手已經(jīng)在2016年年初就生產(chǎn)出了類似的新產(chǎn)品，并在2016年11月又推出更新一代的替代產(chǎn)品。
要求：假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險，屬于哪個層次的重大錯報風險
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2020-04-02
資料：2017年12月31日，A公司的資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的數(shù)額為1 548 000元，應收賬款余額為1 600 000元，壞賬準備相應明細賬余額為16 000元，應收賬款Z公司明細賬有貸方余額180 000元，經(jīng)查系Z公司的預付貨款，尚未履行供貨合同，該公司按應收賬款余額的1%計提壞賬準備。
要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調整分錄。
資料：誠信會計師事務的注冊會計師李軍于2017年2月10日至15日對華強股份有限公司銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中做了記錄，現(xiàn)摘錄如下：
（1）華強股份有限公司產(chǎn)品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)、第四聯(lián)交會計人員登記庫存商品總賬和明細賬。
（2）會計人員負責開銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫發(fā)票的數(shù)量、單價和金額。
要求：根據(jù)上述摘錄，請你代注冊會計師李軍指出華強股份有限公司銷售與收款循環(huán)的內部控制方面的缺陷，并提出改進意見。
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2020-06-28
（4）廣告費和業(yè)務宣傳費支出
被審核單位2019年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費0.00元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條、《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第七條、《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）第一條、《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）及《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2017]41號）文件的規(guī)定，本年符合條件廣告費和業(yè)務宣傳費支出0.00元（實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費0.00元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出0.00元），本年計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（銷售<營業(yè)>收入0.00元×稅收規(guī)定的扣除率0.00%），審核確認稅收金額0.00元，以前年度累計結轉扣除額0.00元，本年扣除的以前年度結轉額0.00元，按照分攤協(xié)議歸集至其他關聯(lián)方的廣告費和業(yè)務宣傳費0.00元，按照分攤協(xié)議從其他關聯(lián)方歸集至被審核單位的廣告費和業(yè)務宣傳費0.00元，本期無發(fā)生，稅審底稿還計算括弧的公
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2020-05-20
中國居民個人王某為境內甲上市公司的職員，2019年取得的下列收入:
(1)每月取得甲上市公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。甲上市公司為王某全年預扣預繳個人所得稅共計3786元。甲上市公司每月為王某預扣預繳個人所得稅時扣除專項扣除額2745元、專項附加扣除額2000元。此外，王某沒有其他專項附加扣除和依法確定的其他扣除。
（2）2月為中國境內乙公司提供咨詢，取得稅前勞務報酬收入2000元，乙公司已經(jīng)為王某預扣預繳個人所得稅240元。
（3）4月出版小說一部，取得中國境內丙出版社支付的稅前稿酬收入3000元，丙出版社已經(jīng)為王某預扣預繳個人所得稅308元。
（4）通過拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u，取得拍賣收入300000元。主管稅務機關核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為80000元，拍賣時支付相關稅費30000元。
（5）購買體育福利彩票，取得中獎所得8000元。
要求：
（1）計算王某2019年綜合所得應納的個人所得稅。
（2）計算王某2019年綜合所得匯算清繳時應補交或者申請退回的個人所得稅。
（3）計算王某取得拍賣字畫所得應納個人所得稅。
（4）計算王某中獎所得應納個人所得
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2020-07-01
2. 中國公民李某就職于國內A上市公司，月工資18000元，2019年收入情況如下：
（1）出版一部長篇小說，取得稿酬40000元。
（2）5月于一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬為5000元。5月份為培訓機構授課4次。
（3）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。當月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
（4）11底轉讓通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，取得轉讓凈收入15000元。
（5）12月取得全年一次性獎金60000元。
（其他相關資料：李某每月自行負擔的“三險一金”為1800元；李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲；李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元，李某上年度月平均工資為16000元，當?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預扣預繳其稅款時扣除，對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅，對李某出租房租應繳納的房產(chǎn)稅此題暫不考慮）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1） 計算1月A公司應預扣預繳李某的個人所得稅。?（5分）
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2020-05-19
3.⑴甲公司為乙公司的母公司，2018年甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50件，每件售價5000元，價款已收存銀行。甲公司的B產(chǎn)品每臺成本3500元，未計提存貨跌價準備。至2018年年末，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品對外售出20件，其余部分形成期末存貨。
⑵2018年年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。
⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產(chǎn)，用于公司行政管理，該固定資產(chǎn)在甲公司的凈值為21000元，乙公司以30000元的價格購入，購入后對該項固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素。
（4）甲公司本期個別資產(chǎn)負債表中有應收乙公司的應收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備，應收票據(jù)中有500000元應收乙公司的票據(jù)，甲公司計提壞賬準備50000元。
要求：編制2018年末合并財務報表的合并工作底稿中的抵消分錄。
老師:1. 母公司銷售B產(chǎn)品給子公司的抵消分錄:
借：庫存商品 150,000元 (30件 * 3500元/件
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2023-06-07
老師，就是我是一般納稅人，而老板還有個個體戶，零售批發(fā)門店銷售問題！東西都放在一起的，我這邊就做一套賬，但我們是消防器材批發(fā)，所以工程用比較多，專票大多是先發(fā)貨出去，過很久才會開票的，這里涉及到庫存，之前他們用的管家婆，我來了之后做新公司的賬務，我就用管家婆建了新賬套，但我想方便就是為了好核算成本，開票出去的，我才在進銷存里面做銷售單，沒有開票的，就保存在草稿里面，雖然不影響我成本了，但是影響庫存呀，看不到真實的庫存，而且我們新公司跟個體戶門店會涉及但存貨的問題，就是有時候我有貨，他沒有，他有，我沒有的，他今天也問我怎么管理好庫存，他說我這邊銷售的不開票的都走他那里開單，開單涉及的商品可以以我公司名義做個進貨，然后我需要開票了他再紅沖，我在新公司開銷售單，他自己的庫存是一定的，我這邊的庫存準備建立兩個倉庫，總倉庫是所有的進貨，我沒開票賣出去的貨，我把他調撥到另一個倉庫，這樣看我總倉庫里面庫存也是準確的吧？他用我?guī)齑妫乙沧稣{撥就行了，因為他會還給我的，但這樣攪來攪去，好麻煩呀，一點不順，庫存就亂了
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2019-05-07
ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當
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2020-07-03
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
AS公司與甲公司是非同一控制下的兩個企業(yè)。2×14年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并對價為一項賬面價值6000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值5500萬元的無形資產(chǎn)，以及4500的銀行存款。經(jīng)評估甲公司2×14年1月1日的固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高250萬元，其他資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，甲公司合并前有關資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬面價值資料如下：流動資產(chǎn)5000萬元，固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)10000萬元，負債6000萬元，所有者權益9000萬元，其中，股本為7000萬元，資本公積800萬元，留存收益1200萬元。合并前AS公司的資本公積（股本溢價）為4000萬元，其他資料略。以萬元為單位對下列事項進行會計處理。要求：假定此項合并屬于吸收合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日合并報表工作底稿中的有關調整與抵消分錄。假定此項合并屬于80%控股合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關會計分錄。
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2020-06-26
1. ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2016年財務報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關的部分內容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預算負責的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，并實施了控制測試，結果滿意。
(2)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師對應付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風險，因此未實施相關審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務處理，A注冊會計師檢查了相關的合同和銀行對賬單，結果滿意，未提出調整建議。
(5)為查找未入賬應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
1.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。審計工作底稿中部分內容摘錄如下：
（1）2016年，由于甲公司經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生，A注冊會計師以過去三年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準確定財務報表整體的重要性。
（2）2016年度，甲公司面臨較大市場競爭壓力，A注冊會計師確定2016年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%，與2015年度保持一致。
（3）做函證程序時，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的財務主管代為發(fā)出。
（4）A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但要求收到回函的甲公司人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師。
（5）A注冊會計師在資產(chǎn)負債表日前對己公司的應收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施了進一步的控制測試，以將期中測試得出的結論延伸至期末。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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2020-06-22
權威認證：安全聯(lián)盟認證 行業(yè)示范證書 工商網(wǎng)監(jiān)電子標識
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