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(4)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出 被審核單位2019年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費0.00元,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十四條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第七條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條、《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]48號)及《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)文件的規(guī)定,本年符合條件廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出0.00元(實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費0.00元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出0.00元),本年計算的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額(銷售<營業(yè)>收入0.00元×稅收規(guī)定的扣除率0.00%),審核確認稅收金額0.00元,以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額0.00元,本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額0.00元,按照分攤協(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費0.00元,按照分攤協(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至被審核單位的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費0.00元,本期無發(fā)生,稅審底稿還計算括弧的公
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2020-05-20
中國居民個人王某為境內(nèi)甲上市公司的職員,2019年取得的下列收入: (1)每月取得甲上市公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。甲上市公司為王某全年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅共計3786元。甲上市公司每月為王某預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時扣除專項扣除額2745元、專項附加扣除額2000元。此外,王某沒有其他專項附加扣除和依法確定的其他扣除。 (2)2月為中國境內(nèi)乙公司提供咨詢,取得稅前勞務(wù)報酬收入2000元,乙公司已經(jīng)為王某預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅240元。 (3)4月出版小說一部,取得中國境內(nèi)丙出版社支付的稅前稿酬收入3000元,丙出版社已經(jīng)為王某預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅308元。 (4)通過拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u,取得拍賣收入300000元。主管稅務(wù)機關(guān)核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用為80000元,拍賣時支付相關(guān)稅費30000元。 (5)購買體育福利彩票,取得中獎所得8000元。 要求: (1)計算王某2019年綜合所得應(yīng)納的個人所得稅。 (2)計算王某2019年綜合所得匯算清繳時應(yīng)補交或者申請退回的個人所得稅。 (3)計算王某取得拍賣字畫所得應(yīng)納個人所得稅。 (4)計算王某中獎所得應(yīng)納個人所得
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2020-07-01
2. 中國公民李某就職于國內(nèi)A上市公司,月工資18000元,2019年收入情況如下: (1)出版一部長篇小說,取得稿酬40000元。 (2)5月于一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同,合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓(xùn)機構(gòu)授課一次,每次報酬為5000元。5月份為培訓(xùn)機構(gòu)授課4次。 (3)7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租,每月收取租金3800元。當(dāng)月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元,已取得合法有效的支出憑證。 (4)11底轉(zhuǎn)讓通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票,取得轉(zhuǎn)讓凈收入15000元。 (5)12月取得全年一次性獎金60000元。 (其他相關(guān)資料:李某每月自行負擔(dān)的“三險一金”為1800元;李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲;李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元,李某上年度月平均工資為16000元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除,對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅,對李某出租房租應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅此題暫不考慮) 要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。 (1) 計算1月A公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅。?(5分)
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2020-05-19
案例分析題 ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責(zé)審計多家 被審計單位 2019年 度財務(wù)報表與存貨南計相關(guān)的部分事項 如下(1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè) A 注冊會計師注意到某批次存 貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足 甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據(jù)此 認可了管理層的做法(2)乙公司為制造型企業(yè) 由組成部分注 冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤 A 注冊會計師擬通過復(fù)核 組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盈工作底稿 消除對組成部分注 冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮(3)丙公司采用信息系統(tǒng) 迸行存貨貨齡管理 并據(jù)此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將 監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對未發(fā)現(xiàn)差異 據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額(4)因 天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預(yù)定日期進行盤點 A 注冊會計師檢查了采購合同發(fā)票 倉儲單等支持性文件結(jié)果 滿意 要求針對上述第(1)至(4)項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡要說明理由解答
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2023-07-02
自然人張強(系獨生子女,身份證號碼220102197506065600)軟件工程師,為個稅居民納稅人,在長春市某科技公司工作, 2021年1月份工資收入額16 000元,當(dāng)月專項扣除“三險一金”為工資收入的22.4%、繼續(xù)教育扣除額400元、住房租金扣除額1 500元、、贍養(yǎng)老人扣除額2 000元、子女教育扣除額1 000元,專項附加扣除額合計4 900元,無其他扣除額。2021年全年工資收入總額230 000元,專項扣除51 520元,專項附加扣除58 800元,其工資薪金全年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅合計應(yīng)為 3 448元。要求:(一)平時預(yù)繳的計算1.計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳1月份應(yīng)交個人所得稅;2.假設(shè)2月份工資收入額17 000元,專項扣除額、專項附加扣除額和免征額與1月份相同,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳2月份應(yīng)交個人所得稅;3.張強3月去A地講學(xué)5天,獲得勞務(wù)收入8 000元,計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅;4.張強在6月取得一筆稿酬收入6 000元,計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅;5.張強在11月份將擁有的一項專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給本市的制造商,獲得收入20 000元,計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。(二)年終匯算清繳1.確
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2023-10-10
每月工資40000元,“三險一金”負擔(dān)額為3300元/月。全年取得基本工資收入480000元,按月平均,鄭某全年負擔(dān)的“三險一金”39600元。 (2)鄭某與他的妻子王某2010年結(jié)婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房,夫妻雙方商定選擇王某購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除,由王某全額扣除。 (3)鄭某的兒子小鄭2016年4月1日出生,女兒小王2019年春節(jié)出生,夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。 (4)鄭某和妻子均為獨生子女,鄭某的父親已經(jīng)年滿60歲,母親年滿56歲,鄭某的父母均有退休工資,不需要鄭某支付贍養(yǎng)費;鄭某的岳父母與自己父母同歲,在農(nóng)村生活,鄭某每月給岳父匯款2000元。 (5)4月鄭某按照市價,將其自有居住的一套住房進行出租,租金為3900元/每月,按月收取。當(dāng)月,租客反映墻體脫落,要求修繕,故鄭某請裝修公司進行維修,花費1100元。假設(shè)不考慮其他任何稅費問題。 (6)6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元,從銀行取得銀行儲蓄存款利息3000元,從未上市某投資公司分得股息2000元。 (7)9月份在境內(nèi)出版圖書取得一次性稿酬95000元。
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2020-05-24
3.⑴甲公司為乙公司的母公司,2018年甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50件,每件售價5000元,價款已收存銀行。甲公司的B產(chǎn)品每臺成本3500元,未計提存貨跌價準備。至2018年年末,乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品對外售出20件,其余部分形成期末存貨。 ⑵2018年年末,乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn),因市價下跌,庫存B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。 ⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產(chǎn),用于公司行政管理,該固定資產(chǎn)在甲公司的凈值為21000元,乙公司以30000元的價格購入,購入后對該項固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊,預(yù)計使用年限為4年,預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素。 (4)甲公司本期個別資產(chǎn)負債表中有應(yīng)收乙公司的應(yīng)收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備,應(yīng)收票據(jù)中有500000元應(yīng)收乙公司的票據(jù),甲公司計提壞賬準備50000元。   要求:編制2018年末合并財務(wù)報表的合并工作底稿中的抵消分錄。 老師:1. 母公司銷售B產(chǎn)品給子公司的抵消分錄: 借:庫存商品 150,000元 (30件 * 3500元/件
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2023-06-07
ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表,并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號,但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準,A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效,并實施了控制測試,結(jié)果滿意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。 (3)針對已償付的應(yīng)付賬款,A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險,因此未實施相關(guān)審計程序。 (4) 經(jīng)檢查,甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易,合同已經(jīng)簽訂,貨款已經(jīng)支付,但截止至12月31日,貨物仍在運送途中,因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理,A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單,結(jié)果滿意,未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款,A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否合理。 (6) 經(jīng)審計,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報,低于明顯微小錯報的臨界值,因此未將其匯總在未更 做法是否恰當(dāng)
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2020-07-03
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表,并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號,但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準,A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效,并實施了控制測試,結(jié)果滿意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。 (3)針對已償付的應(yīng)付賬款,A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險,因此未實施相關(guān)審計程序。 (4) 經(jīng)檢查,甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易,合同已經(jīng)簽訂,貨款已經(jīng)支付,但截止至12月31日,貨物仍在運送途中,因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理,A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單,結(jié)果滿意,未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款,A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否合理。 (6) 經(jīng)審計,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報,低于明顯微小錯報的臨界值,因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
AS公司與甲公司是非同一控制下的兩個企業(yè)。2×14年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并對價為一項賬面價值6000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值5500萬元的無形資產(chǎn),以及4500的銀行存款。經(jīng)評估甲公司2×14年1月1日的固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高250萬元,其他資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值,甲公司合并前有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的賬面價值資料如下:流動資產(chǎn)5000萬元,固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)10000萬元,負債6000萬元,所有者權(quán)益9000萬元,其中,股本為7000萬元,資本公積800萬元,留存收益1200萬元。合并前AS公司的資本公積(股本溢價)為4000萬元,其他資料略。以萬元為單位對下列事項進行會計處理。要求:假定此項合并屬于吸收合并,編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并,編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并,編制AS公司合并日合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄。假定此項合并屬于80%控股合并,編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。
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2020-06-26
老師,就是我是一般納稅人,而老板還有個個體戶,零售批發(fā)門店銷售問題!東西都放在一起的,我這邊就做一套賬,但我們是消防器材批發(fā),所以工程用比較多,專票大多是先發(fā)貨出去,過很久才會開票的,這里涉及到庫存,之前他們用的管家婆,我來了之后做新公司的賬務(wù),我就用管家婆建了新賬套,但我想方便就是為了好核算成本,開票出去的,我才在進銷存里面做銷售單,沒有開票的,就保存在草稿里面,雖然不影響我成本了,但是影響庫存呀,看不到真實的庫存,而且我們新公司跟個體戶門店會涉及但存貨的問題,就是有時候我有貨,他沒有,他有,我沒有的,他今天也問我怎么管理好庫存,他說我這邊銷售的不開票的都走他那里開單,開單涉及的商品可以以我公司名義做個進貨,然后我需要開票了他再紅沖,我在新公司開銷售單,他自己的庫存是一定的,我這邊的庫存準備建立兩個倉庫,總倉庫是所有的進貨,我沒開票賣出去的貨,我把他調(diào)撥到另一個倉庫,這樣看我總倉庫里面庫存也是準確的吧?他用我?guī)齑妫乙沧稣{(diào)撥就行了,因為他會還給我的,但這樣攪來攪去,好麻煩呀,一點不順,庫存就亂了
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2019-05-07
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表,并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號,但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準,A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效,并實施了控制測試,結(jié)果滿意。 (2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。 (3)針對已償付的應(yīng)付賬款,A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險,因此未實施相關(guān)審計程序。 (4) 經(jīng)檢查,甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易,合同已經(jīng)簽訂,貨款已經(jīng)支付,但截止至12月31日,貨物仍在運送途中,因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理,A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單,結(jié)果滿意,未提出調(diào)整建議。 (5)為查找未入賬應(yīng)付賬款,A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否合理。 (6) 經(jīng)審計,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報,低于明顯微小錯報的臨界值,因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
1.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。審計工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下: (1)2016年,由于甲公司經(jīng)營狀況大幅波動,盈利和虧損交替發(fā)生,A注冊會計師以過去三年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準確定財務(wù)報表整體的重要性。 (2)2016年度,甲公司面臨較大市場競爭壓力,A注冊會計師確定2016年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%,與2015年度保持一致。 (3)做函證程序時,詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由于負責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙,所以在將詢證函密封后,交給被審計單位的財務(wù)主管代為發(fā)出。 (4)A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函,但要求收到回函的甲公司人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師。 (5)A注冊會計師在資產(chǎn)負債表日前對己公司的應(yīng)收賬戶余額實施了函證程序,并針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施了進一步的控制測試,以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。 要求: 針對上述第(1)至(5)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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2020-06-22
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