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案例分析題 ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責(zé)審計多家
被審計單位 2019年 度財務(wù)報表與存貨南計相關(guān)的部分事項
如下（1）甲公司為貿(mào)易型企業(yè) A 注冊會計師注意到某批次存
貨未反映在存貨盤點表上管理層解釋由子客戶倉庫容量不足
甲公司售后代管該批存貨 A 注冊會計師認為該解釋合理據(jù)此
認可了管理層的做法（2）乙公司為制造型企業(yè) 由組成部分注
冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤 A 注冊會計師擬通過復(fù)核
組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盈工作底稿 消除對組成部分注
冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮（3）丙公司采用信息系統(tǒng)
迸行存貨貨齡管理 并據(jù)此計提存貨跌價準備 A 注冊會計師將
監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對未發(fā)現(xiàn)差異 據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額(4）因
天氣原因丁公司的存貨被積雪覆蓋 無法在預(yù)定日期進行盤點
A 注冊會計師檢查了采購合同發(fā)票 倉儲單等支持性文件結(jié)果
滿意 要求針對上述第（1)至（4）項逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡要說明理由解答
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2023-07-02
自然人張強（系獨生子女，身份證號碼220102197506065600）軟件工程師，為個稅居民納稅人，在長春市某科技公司工作， 2021年1月份工資收入額16 000元，當(dāng)月專項扣除“三險一金”為工資收入的22.4%、繼續(xù)教育扣除額400元、住房租金扣除額1 500元、、贍養(yǎng)老人扣除額2 000元、子女教育扣除額1 000元，專項附加扣除額合計4 900元，無其他扣除額。2021年全年工資收入總額230 000元，專項扣除51 520元，專項附加扣除58 800元，其工資薪金全年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅合計應(yīng)為 3 448元。要求：（一）平時預(yù)繳的計算1.計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳1月份應(yīng)交個人所得稅；2.假設(shè)2月份工資收入額17 000元，專項扣除額、專項附加扣除額和免征額與1月份相同，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳2月份應(yīng)交個人所得稅；3.張強3月去A地講學(xué)5天，獲得勞務(wù)收入8 000元，計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅；4.張強在6月取得一筆稿酬收入6 000元，計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅；5.張強在11月份將擁有的一項專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給本市的制造商，獲得收入20 000元，計算應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。（二）年終匯算清繳1.確
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2023-10-10
每月工資40000元，“三險一金”負擔(dān)額為3300元/月。全年取得基本工資收入480000元，按月平均，鄭某全年負擔(dān)的“三險一金”39600元。
（2）鄭某與他的妻子王某2010年結(jié)婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇王某購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，由王某全額扣除。
（3）鄭某的兒子小鄭2016年4月1日出生，女兒小王2019年春節(jié)出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。
（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經(jīng)年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養(yǎng)費；鄭某的岳父母與自己父母同歲，在農(nóng)村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。
（5）4月鄭某按照市價，將其自有居住的一套住房進行出租，租金為3900元/每月，按月收取。當(dāng)月，租客反映墻體脫落，要求修繕，故鄭某請裝修公司進行維修，花費1100元。假設(shè)不考慮其他任何稅費問題。
（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行儲蓄存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。
（7）9月份在境內(nèi)出版圖書取得一次性稿酬95000元。
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2020-05-24
43AAA公司從事甲產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在審計該公司2016年度財務(wù)報表時，注冊會計師李丹負責(zé)對AAA公司及其環(huán)境的了解工作并對重大錯報風(fēng)險進行評估。在審計工作底稿中，李丹記錄了所了解的AAA公司及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于2015年度銷售指標(biāo)沒有達到董事會制定的目標(biāo)，AAA公司于2016年3月更換了公司負責(zé)銷售的副經(jīng)理及銷售部負責(zé)人。
（2）AAA公司2016年4月將閑置不用的一臺設(shè)備售給母公司，該設(shè)備原值20萬元，已計提折舊6萬元，銷售價格為14萬元。
（3）AAA公司為加快新產(chǎn)品的研發(fā)速度，以應(yīng)對激烈的市場競爭，于2016年7月支付500萬元后入一項非專利永久使用權(quán)，將其確定為一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，年末在資產(chǎn)負債表中該資產(chǎn)凈值反映的金額是500萬元。注冊會計師閱讀行業(yè)分析報告時了解到，AAA公司的競爭對手已經(jīng)在2016年年初就生產(chǎn)出了類似的新產(chǎn)品，并在2016年11月又推出更新一代的替代產(chǎn)品。
要求：假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險，屬于哪個層次的重大錯報風(fēng)險
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2020-04-02
資料：2017年12月31日，A公司的資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額為1 548 000元，應(yīng)收賬款余額為1 600 000元，壞賬準備相應(yīng)明細賬余額為16 000元，應(yīng)收賬款Z公司明細賬有貸方余額180 000元，經(jīng)查系Z公司的預(yù)付貨款，尚未履行供貨合同，該公司按應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準備。
要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調(diào)整分錄。
資料：誠信會計師事務(wù)的注冊會計師李軍于2017年2月10日至15日對華強股份有限公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，并在相關(guān)的審計工作底稿中做了記錄，現(xiàn)摘錄如下：
（1）華強股份有限公司產(chǎn)品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)、第四聯(lián)交會計人員登記庫存商品總賬和明細賬。
（2）會計人員負責(zé)開銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫發(fā)票的數(shù)量、單價和金額。
要求：根據(jù)上述摘錄，請你代注冊會計師李軍指出華強股份有限公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進意見。
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2020-06-28
3.⑴甲公司為乙公司的母公司，2018年甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50件，每件售價5000元，價款已收存銀行。甲公司的B產(chǎn)品每臺成本3500元，未計提存貨跌價準備。至2018年年末，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品對外售出20件，其余部分形成期末存貨。
⑵2018年年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
下降至120000元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備30000元。
⑶乙公司2018年8月20日從甲公司購進不需安裝的的固定資產(chǎn)，用于公司行政管理，該固定資產(chǎn)在甲公司的凈值為21000元，乙公司以30000元的價格購入，購入后對該項固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素。
（4）甲公司本期個別資產(chǎn)負債表中有應(yīng)收乙公司的應(yīng)收賬款300000元。甲公司沒有計提壞賬準備，應(yīng)收票據(jù)中有500000元應(yīng)收乙公司的票據(jù)，甲公司計提壞賬準備50000元。
要求：編制2018年末合并財務(wù)報表的合并工作底稿中的抵消分錄。
老師:1. 母公司銷售B產(chǎn)品給子公司的抵消分錄:
借：庫存商品 150,000元 (30件 * 3500元/件
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2023-06-07
單選題
16. 下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（ ）。
A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
B、審查有關(guān)記賬憑證是否負有原始憑證，以及這些憑證的順序編號是否完整
C、對成本進行分析性復(fù)核
D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
17. 注冊會計師審計借款費用時，發(fā)現(xiàn)以下事項，其中屬于需要調(diào)整的是（ ）。
A、將發(fā)行的公司股票傭金計入借款費用
B、將發(fā)行公司占全傭金計入借款費用
C、將借款手續(xù)費計入借款費用
D、將借款利息計入借款費用
18. 下列情形中，符合貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（ ）。
A、由出納人員兼任會計檔案保管工作
B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作
（19.）審計實施階段的工作指南是（）
A.審計工作底稿 B.審計計劃 C.被審計單位財務(wù)報表? D.獨立審計準則
（20.）注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與計劃的重要性水平（）
A.呈比例變動關(guān)系 B.呈反向變動關(guān)系
C.呈同向變動關(guān)系 D.不存在關(guān)系
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2019-07-05
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-07-04
AS公司與甲公司是非同一控制下的兩個企業(yè)。2×14年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并對價為一項賬面價值6000萬元、未計提減值準備、已攤銷800萬元、公允價值5500萬元的無形資產(chǎn)，以及4500的銀行存款。經(jīng)評估甲公司2×14年1月1日的固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高250萬元，其他資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，甲公司合并前有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的賬面價值資料如下：流動資產(chǎn)5000萬元，固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)10000萬元，負債6000萬元，所有者權(quán)益9000萬元，其中，股本為7000萬元，資本公積800萬元，留存收益1200萬元。合并前AS公司的資本公積（股本溢價）為4000萬元，其他資料略。以萬元為單位對下列事項進行會計處理。要求：假定此項合并屬于吸收合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。假定此項合并屬于100%控股合并，編制AS公司合并日合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄。假定此項合并屬于80%控股合并，編制AS公司合并日確認企業(yè)合并事項的有關(guān)會計分錄。
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2020-06-26
老師，就是我是一般納稅人，而老板還有個個體戶，零售批發(fā)門店銷售問題！東西都放在一起的，我這邊就做一套賬，但我們是消防器材批發(fā)，所以工程用比較多，專票大多是先發(fā)貨出去，過很久才會開票的，這里涉及到庫存，之前他們用的管家婆，我來了之后做新公司的賬務(wù)，我就用管家婆建了新賬套，但我想方便就是為了好核算成本，開票出去的，我才在進銷存里面做銷售單，沒有開票的，就保存在草稿里面，雖然不影響我成本了，但是影響庫存呀，看不到真實的庫存，而且我們新公司跟個體戶門店會涉及但存貨的問題，就是有時候我有貨，他沒有，他有，我沒有的，他今天也問我怎么管理好庫存，他說我這邊銷售的不開票的都走他那里開單，開單涉及的商品可以以我公司名義做個進貨，然后我需要開票了他再紅沖，我在新公司開銷售單，他自己的庫存是一定的，我這邊的庫存準備建立兩個倉庫，總倉庫是所有的進貨，我沒開票賣出去的貨，我把他調(diào)撥到另一個倉庫，這樣看我總倉庫里面庫存也是準確的吧？他用我?guī)齑妫乙沧稣{(diào)撥就行了，因為他會還給我的，但這樣攪來攪去，好麻煩呀，一點不順，庫存就亂了
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2019-05-07
ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
做法是否恰當(dāng)
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2020-07-03
1. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2016年財務(wù)報表，并委派A注冊會計師作為項目合伙人。審計工作底稿中與采購與付款循環(huán)審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1) 甲公司各部門]使用的請購單未連續(xù)編號，但每張請購單都經(jīng)過了對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，并實施了控制測試，結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師對應(yīng)付賬款實施了函證程序。
(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計師認為不存在重大錯報風(fēng)險，因此未實施相關(guān)審計程序。
(4) 經(jīng)檢查，甲公司有一筆發(fā)生于2016年12月28日的采購交易，合同已經(jīng)簽訂，貨款已經(jīng)支付，但截止至12月31日，貨物仍在運送途中，因此甲公司未對該采購交易進行賬務(wù)處理，A注冊會計師檢查了相關(guān)的合同和銀行對賬單，結(jié)果滿意，未提出調(diào)整建議。
(5)為查找未入賬應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日前后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。
(6) 經(jīng)審計，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款存在5萬元的低估錯報，低于明顯微小錯報的臨界值，因此未將其匯總在未更
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2020-06-12
1.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。審計工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2016年，由于甲公司經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生，A注冊會計師以過去三年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準確定財務(wù)報表整體的重要性。
（2）2016年度，甲公司面臨較大市場競爭壓力，A注冊會計師確定2016年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%，與2015年度保持一致。
（3）做函證程序時，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的財務(wù)主管代為發(fā)出。
（4）A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但要求收到回函的甲公司人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師。
（5）A注冊會計師在資產(chǎn)負債表日前對己公司的應(yīng)收賬戶余額實施了函證程序，并針對詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日之間實施了進一步的控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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2020-06-22
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