2甲公司是一 般納稅人以賬面價(jià)值300萬元的庫存商品 (增值稅稅率13%稅率,計(jì)稅價(jià)格500萬元) 和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán),從而成為乙公司的母公司。該項(xiàng)股權(quán)購買事項(xiàng)之前,乙公司的股東權(quán)益為1200萬元(其中股本600萬元、資本公積300萬元、盈余公積100萬元、 未分配利潤200萬元), 甲公司股東權(quán)益5000萬元,假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值大于賬面價(jià)值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。
要求:假設(shè)合并前甲、乙公司不是關(guān)聯(lián)方,
(1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并,還是非同控制下的企業(yè)合并。
(2)編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。
(3)調(diào)整子公司資產(chǎn)評(píng)估增值報(bào)告價(jià)值。
(4)編制股權(quán)取得日合并報(bào)表 工作底稿中的有關(guān)抵銷分錄(如果涉及合井商譽(yù),只按母公司擁有份額計(jì)
量)
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2020-07-10
中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于 2017 年 3 月 25 日在現(xiàn)場結(jié)束對(duì)歐維股份有限公司(以下簡稱歐維公司)2016 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。歐維公司的總資產(chǎn)為 18000 萬元,總負(fù)債為15000萬元,利潤總額為2000萬元。在審計(jì)計(jì)劃中,注冊會(huì)計(jì)師劉林將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊會(huì)計(jì)師馬翔在復(fù)核工作
底稿時(shí),注意了以下事項(xiàng):
(1)歐維公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資中,有一占股 70%的境外子公司,投資額為400 萬元,因受條件限制,注冊會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場審計(jì),所發(fā)出的詢證函也沒有回音;
(2) 歐維公司 2016 年 11 月購入一臺(tái)機(jī)械設(shè)備,價(jià)值 200 萬元,預(yù)計(jì)殘值率為10%,使用年限為 5年,按直線計(jì)提折舊,2016 年歐維公司未對(duì)此臺(tái)機(jī)械設(shè)備計(jì)提折舊。注冊會(huì)計(jì)師建議調(diào)整借記制造費(fèi)用3萬元,貸記累計(jì)折舊3萬元,歐維公司予以拒絕;
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2023-06-13
趙先生,50歲,某房地產(chǎn)公司部門經(jīng)理,年稅后收入40萬左右。趙太太,50歲,某大學(xué)教授,年稅后收入15萬元,另有講座、稿酬等年稅后收入8萬元,倆人均有社會(huì)保險(xiǎn)保障。兒子剛大學(xué)本科畢業(yè),參加工作,月收入5000元,有社會(huì)保險(xiǎn),未婚,一家三口無商業(yè)保險(xiǎn)。一家三口現(xiàn)居住在一套價(jià)值300萬的新房里,目前還有50萬貸款未還清,采用等額本息還款方式每月還貸5400元,還需要還10年。擁有市值20萬的小轎車一輛。現(xiàn)有三年期定期存款30萬兩年后到期(假設(shè)利率2%),活期存款10萬(假設(shè)利率2%)。股票賬面價(jià)值50萬,去年收益5000元。一家三口開支如下:車輛使用費(fèi)每年3萬元,一家旅游每年支出3萬元,一家人生活開支每月1.5萬,一家應(yīng)酬每月開支1500元。
請編制趙先生家的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表,分析趙先生家的財(cái)務(wù)健康狀況。
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2020-02-20
居民納稅人張某為某大學(xué)法學(xué)院知名教授,有.個(gè)小孩正在上初中(未從其母親名下扣除):每月需支付房價(jià)5000元(來從其妻子名下扣除) ;獨(dú)生子女,父、母均已經(jīng)年滿60周歲,每月各有退休工資10000元。2022年度, 取得以下收入:
(一) 每月從A大學(xué)取得含三險(xiǎn) 金的工資15000元, 其中三險(xiǎn)金金額為4000元。
(二) 3月份,作為B大學(xué)博士學(xué)位論文答辯委員會(huì)主席,取得論文答辯費(fèi)5000元。
(三) 5月份,因發(fā)表論文《中國刑事程序法治文明的新發(fā)展》,從《中國社會(huì)科學(xué)》雜志社取得稿酬2000元。
(四)將自己的一套[ ]面房出租,承租人于7月份支付2022年的房租36000元。
(五)8月份,花了10000元購買世界杯亞洲區(qū)十二強(qiáng)賽足球彩票押中國隊(duì)輸球,中獎(jiǎng)30000元。
請依據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,計(jì)算該教授2022年度需要繳納的個(gè)人所得稅。(具體稅率參見教材)
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2023-04-25
【綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬元(均為股本)。投資時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊
另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù):
(1) 2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對(duì)此計(jì)提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團(tuán)300萬元
(3) 2015年, A公司報(bào)告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費(fèi)的影響
要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2021-05-27
2022 年1 月1日,甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán),當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 4000 萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4400萬元,其中一批存貨賬面價(jià)值為 1000 萬元,公允價(jià)值為 1400 萬元,截至年末該批存貨售出
60%:2022 年7公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元,分配現(xiàn)金股利 400萬元,提取盈余公積100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表取得上述長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。
(4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實(shí)現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-08-30
張某為我國居民個(gè)人2021年收入及家庭情況如下:
工資收入15萬元(已扣除三險(xiǎn)一金),勞務(wù)報(bào)酬所得3萬元,稿酬所得2萬元。各相關(guān)單位已經(jīng)代繳稅款1804元。
張某有兩個(gè)小孩,一個(gè)讀小學(xué),一個(gè)讀幼兒園,由其夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,自有唯一一套住房,還未還完房貸,由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,當(dāng)年扣除醫(yī)療保險(xiǎn)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)為3萬元自己父親年滿67歲,張某為獨(dú)生子女。已知:居民個(gè)人取得的綜合所得稅率表 下
級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過36000元的 3%
超過36000元至144000元的部分 10% 2520
超過144000元至300000元的部分 20% 16920
1.計(jì)算張某2021年收入總額
2.計(jì)算張某2021年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
3.根據(jù)應(yīng)納稅所得額,確定張某適用的稅率及速算扣除數(shù)
4.計(jì)算張某2021年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額
5.計(jì)算張某需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅
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2022-10-29
【例2-10】非全資的情形。2010年年末甲公司出資3600萬元給A公司原股東,
從而擁有A公司90%表決權(quán)資本。投資后第一年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元,
宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。
2011年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中有
關(guān)調(diào)整與抵銷分錄如下:
(1)首先將母公司的股權(quán)投資由成本
法調(diào)整為權(quán)益法
借:長期股權(quán)投資450
貸:投資收益450
(2)與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄
為:
A.將母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資與子公
司的股本相抵消
借:股本4000
未分配利潤500
貸:長期股權(quán)投資4050
少數(shù)股東權(quán)益450
B.抵銷子公司的對(duì)內(nèi)股利分配及其影響
借:投資收益720
少數(shù)股東損益80
貸:應(yīng)付普通股股利300
未分配利潤500
將上述兩個(gè)抵消分錄合并,則:
借:股本4000
投資收益720
少數(shù)股東損益80
貸:長期股權(quán)投資4050
少數(shù)股東權(quán)益450
應(yīng)付普通股股利300
其中A下面的會(huì)計(jì)分錄是如何得出的
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2021-08-13
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè),A注冊會(huì)計(jì)師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點(diǎn)表上。管理層解釋,由于客戶倉庫容量不足,甲公司售后代管該批存貨。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,據(jù)此認(rèn)可了管理層的做法。
(2)乙公司為制造型企業(yè),由組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施偏遠(yuǎn)地點(diǎn)的存貨監(jiān)盤。A注冊會(huì)計(jì)師擬通過復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的存貨監(jiān)盤工作底稿,消除對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。
(3)丙公司采用信息系統(tǒng)進(jìn)行存貨貨齡管理,并據(jù)此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊會(huì)計(jì)師將監(jiān)盤過程中識(shí)別的過時(shí)和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額。
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2023-07-08
六、實(shí)驗(yàn)資料
中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,于2017年3月25日在現(xiàn)場結(jié)束對(duì)歐維股份有限公司(以 下簡稱歐維公司) 2016年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。歐維公司的總資產(chǎn)為18000萬元,總負(fù)債為15000萬元,利潤總額為2000萬元。在審計(jì)計(jì)劃中,注冊會(huì)計(jì)師劉林將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人.注冊會(huì)計(jì)師馬翔在復(fù)核工作底稿時(shí),注意了以下事項(xiàng):
(1 )歐維公司擁有- -項(xiàng)長期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元,因受條件限制,注冊會(huì)計(jì)師無法去現(xiàn)場審計(jì),所發(fā)出的詢證函也沒有回音;
(2) 歐維公司2016年11月購人- -臺(tái)機(jī)械設(shè)備,價(jià)值200萬元,預(yù)計(jì)殘值率為10%,使用年限為5年,按直線計(jì)提折舊,2016年歐維公司未對(duì)此臺(tái)機(jī)械設(shè)備計(jì)提折舊。注冊會(huì)計(jì)師建議調(diào)整借記制造費(fèi)用3萬元,貸記累計(jì)折舊3萬元,歐維公司予以拒絕;
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2022-06-14
法然會(huì)計(jì)師東計(jì) ABC 公司20x1 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)ABC公司的相關(guān)的內(nèi)部控制過行了解、測試與評(píng)價(jià),相關(guān)底稿部分內(nèi)容摘錄如下:
①在「解存貨驗(yàn)收控制后,認(rèn)為 ABC 公司存貨驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行,注龍
會(huì)計(jì)師打算信賴其有效性,并計(jì)劃對(duì)相關(guān)的控制進(jìn)行測試:
②針對(duì)信用審批控制選擇20×1年1月1日至11 月30日作為控制測試樣本總體的所
屬期間。
②4BC 公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)控制在 20x0年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,注冊會(huì)計(jì)師擬繼續(xù)子以信賴,并依賴了 上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。
(④ABC 公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次,注冊會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模為23個(gè)。專慮到該控制自 20x1 年7月1日起發(fā)生重大變化,注冊會(huì)計(jì)師從
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2022-12-14
中國公民李某為某大學(xué)的教授,2020年收入
情況如下:
(1)2020年李某每月工資收入2萬元,每月繳納三險(xiǎn)一金2000元,按揭了首套住房,且有兩個(gè)小孩接受全日制學(xué)歷教育,均由其專項(xiàng)附加扣除,李某是獨(dú)生子女,父母健在且均已經(jīng)65歲,當(dāng)年未參加繼續(xù)教育和職業(yè)教育,未生大病;另外,李某在本年度取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元,稿酬所得
4萬元。
(2)10月份取得國債利息收入1000元。(3)8月轉(zhuǎn)讓私有住房一套,取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進(jìn)時(shí)的原價(jià)為180000元,轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)15000元。
(4)10月取得福利彩票中獎(jiǎng)收入20000元。根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計(jì)算李某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所
得稅
(2),計(jì)算國債利息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅;
計(jì)算轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個(gè)人所得稅;
計(jì)算李某中獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
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2022-06-21
悠然會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承接高光公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄如下情形:(1)12月19日,從A公司購入材料一批,尚在途中未入庫,因此尚未列入期末存貨項(xiàng)目中;
(2)5月份購入8臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備和項(xiàng)專利技術(shù),從6月份開始計(jì)提折舊和攤
N
(3)6月份,董事會(huì)作出書面決議,將高光公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再改變用途,高光公司仍于2019年一整年對(duì)該倉庫計(jì)提了折舊,并將該倉庫包含在2019年的固定資產(chǎn)項(xiàng)目中。
(4)生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備,因市價(jià)回升高光公司將原來計(jì)提的減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回
要求:單獨(dú)考慮上述事項(xiàng),指出是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),指出該風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定相關(guān)。
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2020-06-23
2.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位,遇到下列與存貨監(jiān)盤的相關(guān)事項(xiàng):
(1)甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),A注冊會(huì)計(jì)師基于管理層提供的存貨
存放地點(diǎn)清單,并根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確
定了監(jiān)盤地點(diǎn)
(2)審計(jì)乙公司時(shí),審計(jì)項(xiàng)目組按2020年末各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序
選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60%實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)
項(xiàng)目組根據(jù)選取地點(diǎn)的監(jiān)盤結(jié)果,認(rèn)為乙公司年末存貨盤點(diǎn)結(jié)果滿意
(3)審計(jì)工作底稿中記錄:存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)丙公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨
數(shù)量的審計(jì)證據(jù)
(4)丁公司為制造企業(yè),存貨品種繁多,存貨擁擠,為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行
A注冊會(huì)計(jì)師提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給丁公司財(cái)務(wù)部人員,要求其做好
準(zhǔn)備工作
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2021-12-17
資料一:2023年,中國公民張某在國內(nèi)某公司任職,每月取得工資、薪金所得 23500元,由任職單位扣繳“三險(xiǎn)一金”5280元,張某夫婦有1個(gè)女兒正在上小學(xué),夫妻雙方約定子女教育專項(xiàng)附加扣除由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。已知:納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
資料二:2023年,居民個(gè)人李某每月從任職單位取得工資30000元,每月養(yǎng)老保險(xiǎn)等專項(xiàng)扣除2000元,子女教育等專項(xiàng)附加扣除1500元。2023年全年張某從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬共計(jì)20000元,取得稿酬共計(jì)15000元,特許權(quán)使用費(fèi)共計(jì)8000元,上述均為稅前收入,已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅共計(jì)40000元。
要求:1.請根據(jù)資料一核算張某1-12月每月預(yù)繳的個(gè)人所得稅
2.請根據(jù)資料二核算李某2023年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
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2024-01-16
"(1)組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)的目的對(duì)組成部分出具審計(jì)報(bào)告,如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年。
(2)乙公司管理層以未決訴訟結(jié)果具有重大不確定性為由,未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。甲CPA認(rèn)為上述事項(xiàng)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)影響重大,擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。
(3)2020年末,丙公司將一幢辦公樓高價(jià)賣給丁公司,該交易產(chǎn)生的利潤導(dǎo)致丙公司扭虧為盈。因無法就該交易的商業(yè)理由獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),甲CPA對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。
,已知注冊會(huì)計(jì)師考試的信息:報(bào)名時(shí)間:2023年4月6號(hào)-28號(hào),繳費(fèi)時(shí)間:2023年6月15日-6月30日,考試時(shí)間:2023年8月25日-8月27日,領(lǐng)取時(shí)間:預(yù)計(jì)24年11月
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2023-02-28
2021年蘇某在甲公司工作,每月取得工資收入35000,每月負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金1500
。5月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù),獲得報(bào)酬8000元;6月在丙出版社出版一部小說,獲得稿酬9000元,10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入3000元。
其他貿(mào)料如下
(1)兒子正在上小學(xué),現(xiàn)已與丈夫約定雙方按照子女教育各扣一半,
(2)蘇本人是在職博士研究生在讀
(3)蘇某去年使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貨款購買了首套住房,現(xiàn)處于信還貨款期間,每月需支付貨款利息1500元,已與丈夫約定由蘇某進(jìn)行住房貨款利息專項(xiàng)附加扣除;
(4)蘇某的父母均已滿60歲,與姐姐和弟弟簽訂書面分閱協(xié)議,約定由王女士分?jǐn)傠S養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除800元。
要求:請計(jì)算蘇某2021年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額及匯算清繳個(gè)人所得稅稅額。
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2022-12-23
咱公司是一般納稅人,以賬面價(jià)值300萬元的庫存商品(增值稅稅率13%,計(jì)稅價(jià)格500萬元)和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán),從而成為乙公司的母公司。該項(xiàng)股權(quán)購買事項(xiàng)之前乙公司的股東權(quán)益為1200萬元(其中股本600萬元,資本公積300萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤200萬元),甲公司股東權(quán)益5000萬元,假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值大于賬面價(jià)值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。要求:假設(shè)合并前,甲乙公司不是關(guān)聯(lián)方。(1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并,還是非同一控制下的企業(yè)合并。(2)編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。(3)調(diào)整子公司資產(chǎn)評(píng)估增值報(bào)告價(jià)值。(4)編制股權(quán)取得日合并報(bào)表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄(如果涉及合并商譽(yù),只按母公司擁有份額計(jì)量)
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2020-07-10
非同一控制下的中公司和A公司,2014年年末中公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬元(均為股本)。投資時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù):
(1)2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對(duì)此計(jì)提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售
給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團(tuán)。
(3)2015年,A公司報(bào)告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利300萬元。
為簡化起見,假設(shè)甲、A公司均不提取盈余公積,其他資料略,不考慮稅費(fèi)的影響。
要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2022-05-10
2019年蘇某在甲公司工作,每月取得工資收入30000,每月負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術(shù)服務(wù),獲得報(bào)酬8000元,并于6月在丙出版社出版一部小說,獲得稿酬9000元,在10月提供專利技術(shù)的使用權(quán)給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下:
(1)兒子正在上小學(xué),現(xiàn)已與丈夫約定由蘇某按子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;
(2)蘇某本人是在職博士研究生在讀;
(3)蘇某去年使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款(或住房公積金貸款)購買了首套住房,現(xiàn)處于償還貸款期間,每月需支付貸款利息1300元,已與丈夫約定由蘇某進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除;
(4)蘇某的父母均已滿60歲,與姐姐和弟弟簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議,約定由蘇某分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除800元。
要求: 請計(jì)算蘇某2019年度應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額及匯算清繳應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
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2020-06-23
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