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2.A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2018 年度的財務(wù)報表,A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄 了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況,部分內(nèi)容摘錄如下: (1)甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項目中。 (2) 3 月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù),均從 4 月份開始計提折舊和攤銷, (3)購入的用于生產(chǎn)Ⅱ 產(chǎn)品的 C 材料,市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌,但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并 沒有降低,因此甲公司并沒有針對 C 材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (4)董事會已經(jīng)作出書面決議,將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變 化,甲公司將其確定為固定資產(chǎn)。 (5)生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料,因市價回升,甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 (6)12 月購入的一批原材料,因供貨方提供了 10%的商業(yè)折扣。甲公司按照扣除了商業(yè)折 扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。
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2021-10-15
(1)事務(wù)所每年對業(yè)務(wù)收入考核排名前十位的合伙人獎勵50萬元,對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核排名后十位的合伙人罰款5萬元。 (2)事務(wù)所每三年至少一次對所有需按照相關(guān)職業(yè)道德需求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函 (3)對新晉升的合伙人,每年事務(wù)所對其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查,若連續(xù)五年合格,以后改為以三年為周期的質(zhì)量檢查,若連續(xù)兩個周期合格,以后為五年為周期進(jìn)行質(zhì)量檢查。 (4)為確保客觀性,項目質(zhì)量復(fù)核人員不得對其復(fù)核的審計業(yè)務(wù)提供咨詢。 (5)如果審計業(yè)務(wù)工作底稿中的紙質(zhì)信息被掃描為電子形式歸檔,則應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)信息毀損,以確保客戶信息的保密性。 要求:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由
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2022-04-08
審計時注會負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目華興公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。注會李浩擬于22年2月5日對華興公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,注會在監(jiān)盤前一天已通知華興公司會計主管趙新做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納工作安排,對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午10點和下午5點。營業(yè)部監(jiān)盤時華興公司下屬門市部送營業(yè)部當(dāng)天零售貨款2580元(25張100元,8張10元)附發(fā)票副本16張,未送存銀行,未包括在盤點實有數(shù)內(nèi)也沒有入賬,放在出納的辦公桌抽屜里。注會當(dāng)場盤點現(xiàn)金,在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金監(jiān)表",并在簽字后直接形成審計工作底稿。要求,討論庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)注意的事項。指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的不當(dāng)之處,并提出改進(jìn)建議
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2023-06-16
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè),A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋,由于客戶倉庫容量不足,甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,據(jù)此認(rèn)可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè),由組成部分注冊會計師實施偏遠(yuǎn)地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿,消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進(jìn)行存貨貨齡管理,并據(jù)此計提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進(jìn)行了核對,未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價準(zhǔn)備的金額。
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2022-05-12
2022 年1 月1日,甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán),當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 4000 萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元,其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元,公允價值為 1400 萬元,截至年末該批存貨售出 60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元,分配現(xiàn)金股利 400萬元,提取盈余公積100萬元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務(wù)報表取得上述長期股權(quán)投資的會計分錄。 (3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。 (4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-05-24
(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,錦繡公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,審計項目細(xì)取得加蓋公意的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,直接至郵局將詢證函寄出。 (4)客戶丙公司的回函寄回錦繡公司,后經(jīng)錦繡公司將其轉(zhuǎn)交審計項目組。審計項目組 在核對回函信息與錦繡公司賬簿記錄后認(rèn)為信息一致,將回函視為可靠的審計證據(jù)。 (5)審計項目組收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函中標(biāo)注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得可 能不包括被詢證方所擁有的全部信息。審計項目組致電該客戶,該客戶表示,這是標(biāo)準(zhǔn)條款,審計項目組據(jù)此認(rèn)為回函可靠,并在審計工作底稿中記錄了與該客戶的電話溝通內(nèi)容。要求:針對上述事項(1)至(5),逐項指出,審計項目組的做法是否恰當(dāng),請簡要說明理由。
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2023-03-29
中國公民王某在國內(nèi)某市單位任職,2x19年取得收入情況如下: (1) 每月工資收入6000元,每月獎金1000元,每季度獎金2000元,每月三隆一金和除500元,專項附加扣除每月2000元:取得2x19年年終獎12 000元。 (2)接受某公司速請擔(dān)任技術(shù)顧問,當(dāng)月取得收入35000元, 從中拿出0000元通過希望工程基金會擁給希望工程。 (3)撰寫的一本專著由境外某出版社出版,稿酬36000,已在境外繳納所得稅2600元 (4)2x19年購入1000份債券,每份買入價10元,購進(jìn)過程中支付的稅費共計150 元。12月以每份12元的價格賣出其中600份,支付賣出債券的稅費共計110元。 要求:根據(jù)所給資料,回答下列問題 (1)2×19年王某宗合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少? (2)2×19年售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少元? (3)完成擔(dān)任技術(shù)顧問所在公司預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算和會計處理。
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2020-06-16
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè),A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋,由于客戶倉庫容量不足,甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,據(jù)此認(rèn)可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè),由組成部分注冊會計師實施偏遠(yuǎn)地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿,消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進(jìn)行存貨貨齡管理,并據(jù)此計提存貨跌價準(zhǔn)備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進(jìn)行了核對,未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認(rèn)可了存貨跌價準(zhǔn)備的金額。
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2021-10-22
2甲公司是一 般納稅人以賬面價值300萬元的庫存商品 (增值稅稅率13%稅率,計稅價格500萬元) 和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán),從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前,乙公司的股東權(quán)益為1200萬元(其中股本600萬元、資本公積300萬元、盈余公積100萬元、 未分配利潤200萬元), 甲公司股東權(quán)益5000萬元,假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。 要求:假設(shè)合并前甲、乙公司不是關(guān)聯(lián)方, (1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并,還是非同控制下的企業(yè)合并。 (2)編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。 (3)調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。 (4)編制股權(quán)取得日合并報表 工作底稿中的有關(guān)抵銷分錄(如果涉及合井商譽,只按母公司擁有份額計 量)
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2020-07-10
中天會計師事務(wù)所接受委托,于 2017 年 3 月 25 日在現(xiàn)場結(jié)束對歐維股份有限公司(以下簡稱歐維公司)2016 年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為 18000 萬元,總負(fù)債為15000萬元,利潤總額為2000萬元。在審計計劃中,注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%,項目負(fù)責(zé)人、注冊會計師馬翔在復(fù)核工作 底稿時,注意了以下事項: (1)歐維公司擁有一項長期股權(quán)投資中,有一占股 70%的境外子公司,投資額為400 萬元,因受條件限制,注冊會計師無法去現(xiàn)場審計,所發(fā)出的詢證函也沒有回音; (2) 歐維公司 2016 年 11 月購入一臺機械設(shè)備,價值 200 萬元,預(yù)計殘值率為10%,使用年限為 5年,按直線計提折舊,2016 年歐維公司未對此臺機械設(shè)備計提折舊。注冊會計師建議調(diào)整借記制造費用3萬元,貸記累計折舊3萬元,歐維公司予以拒絕;
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2023-06-13
趙先生,50歲,某房地產(chǎn)公司部門經(jīng)理,年稅后收入40萬左右。趙太太,50歲,某大學(xué)教授,年稅后收入15萬元,另有講座、稿酬等年稅后收入8萬元,倆人均有社會保險保障。兒子剛大學(xué)本科畢業(yè),參加工作,月收入5000元,有社會保險,未婚,一家三口無商業(yè)保險。一家三口現(xiàn)居住在一套價值300萬的新房里,目前還有50萬貸款未還清,采用等額本息還款方式每月還貸5400元,還需要還10年。擁有市值20萬的小轎車一輛。現(xiàn)有三年期定期存款30萬兩年后到期(假設(shè)利率2%),活期存款10萬(假設(shè)利率2%)。股票賬面價值50萬,去年收益5000元。一家三口開支如下:車輛使用費每年3萬元,一家旅游每年支出3萬元,一家人生活開支每月1.5萬,一家應(yīng)酬每月開支1500元。 請編制趙先生家的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表,分析趙先生家的財務(wù)健康狀況。
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2020-02-20
居民納稅人張某為某大學(xué)法學(xué)院知名教授,有.個小孩正在上初中(未從其母親名下扣除):每月需支付房價5000元(來從其妻子名下扣除) ;獨生子女,父、母均已經(jīng)年滿60周歲,每月各有退休工資10000元。2022年度, 取得以下收入: (一) 每月從A大學(xué)取得含三險 金的工資15000元, 其中三險金金額為4000元。 (二) 3月份,作為B大學(xué)博士學(xué)位論文答辯委員會主席,取得論文答辯費5000元。 (三) 5月份,因發(fā)表論文《中國刑事程序法治文明的新發(fā)展》,從《中國社會科學(xué)》雜志社取得稿酬2000元。 (四)將自己的一套[ ]面房出租,承租人于7月份支付2022年的房租36000元。 (五)8月份,花了10000元購買世界杯亞洲區(qū)十二強賽足球彩票押中國隊輸球,中獎30000元。 請依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法,計算該教授2022年度需要繳納的個人所得稅。(具體稅率參見教材)
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2023-04-25
【綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當(dāng)日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊 另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù): (1) 2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。 (2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團(tuán)300萬元 (3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響 要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2021-05-27
2022 年1 月1日,甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán),當(dāng)日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 4000 萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元,其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元,公允價值為 1400 萬元,截至年末該批存貨售出 60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元,分配現(xiàn)金股利 400萬元,提取盈余公積100萬元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務(wù)報表取得上述長期股權(quán)投資的會計分錄。 (3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。 (4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-08-30
張某為我國居民個人2021年收入及家庭情況如下: 工資收入15萬元(已扣除三險一金),勞務(wù)報酬所得3萬元,稿酬所得2萬元。各相關(guān)單位已經(jīng)代繳稅款1804元。 張某有兩個小孩,一個讀小學(xué),一個讀幼兒園,由其夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,自有唯一一套住房,還未還完房貸,由張某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,當(dāng)年扣除醫(yī)療保險后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費為3萬元自己父親年滿67歲,張某為獨生子女。已知:居民個人取得的綜合所得稅率表 下 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 不超過36000元的 3% 超過36000元至144000元的部分 10% 2520 超過144000元至300000元的部分 20% 16920 1.計算張某2021年收入總額 2.計算張某2021年個人所得稅應(yīng)納稅所得額 3.根據(jù)應(yīng)納稅所得額,確定張某適用的稅率及速算扣除數(shù) 4.計算張某2021年個人所得稅應(yīng)納稅額 5.計算張某需要補繳個人所得稅
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2022-10-29
老師,我想請問一下,我18.12.31接手一家公司,他們是要進(jìn)行重組了,然后呢要我把之前的賬理一理補齊, 現(xiàn)在的情況是,1,公司從2008開始發(fā)生,2010年開始電子賬,做到2017.11有一張余額表,但是余額表只有一級科目,而且到我手上的電子軟件已經(jīng)電腦被格式化,數(shù)據(jù)找不到了,只有每一年打印出來的總賬和明細(xì)賬本。 2,2017.11月過后有少量業(yè)務(wù),處于停業(yè)狀態(tài),請問我的電子賬從2017.12開始補,但是我的憑證就用手工憑證行嗎? 3,公司2018.11進(jìn)行了一次審計預(yù)審,因為他之前給我的科目余額表其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款只有一個總數(shù),但是這個數(shù)據(jù)跟2018預(yù)審數(shù)對得上,然后審計有一個底稿,我可以直接以這個審計的往來明細(xì)來做數(shù)據(jù)?還是我自己要去核算出來其他應(yīng)收和其他應(yīng)付的明細(xì)款項? 謝謝,說得有點復(fù)雜
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2019-05-30
假定2019年納稅年度(公歷1月1日 ~ 12月31日)內(nèi),某居民納稅義務(wù)人甲某取得如下綜合所得: (1)甲某在A公司固定工作,月薪25 000元。 (2)甲某在6月份接受B公司邀請外出講學(xué),獲得收入100 000元。 (3)甲某撰寫著作一部,8月份在C出版公司出版獲得稿費50 000元。 (4)甲某特許某時尚雜志D公司發(fā)布其靚麗模特照廣告,12月份獲得收入10 000 000元。 假定扣除項目有:①減除費用標(biāo)準(zhǔn)(免征額)5 000元/月;②每月按照國家規(guī)定繳納“三險一金”2 500元(基本養(yǎng)老保險1 000元,基本醫(yī)療保險800元,失業(yè)保險200元,住房公積金500元);③專項附加扣除包括子女教育1 000元/月、繼續(xù)教育3 600元、住房貸款利息1 000元/月、贍養(yǎng)老人2 000元/月。 要求:計算1-12月預(yù)繳所得稅;B、C、D公司代扣代繳個人所得稅及年終匯算清繳應(yīng)繳所得稅。 希望老師講解!!
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2020-06-10
咱公司是一般納稅人,以賬面價值300萬元的庫存商品(增值稅稅率13%,計稅價格500萬元)和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權(quán),從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項之前乙公司的股東權(quán)益為1200萬元(其中股本600萬元,資本公積300萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤200萬元),甲公司股東權(quán)益5000萬元,假定股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。要求:假設(shè)合并前,甲乙公司不是關(guān)聯(lián)方。(1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并,還是非同一控制下的企業(yè)合并。(2)編制合并日甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務(wù)處理。(3)調(diào)整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。(4)編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關(guān)抵消分錄(如果涉及合并商譽,只按母公司擁有份額計量)
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2020-07-10
1,李某是我國公民,獨生子單身,在甲公司工作。2019年取得工資收入90 000元;在某大學(xué)授課取得收入60 000元;在某雜志發(fā)表文章,取得稿酬40 000元;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán),取得特許權(quán)使用費收入20 000元。 已知:趙某個人繳納“三險一金”20 000元,贍養(yǎng)老人支出稅法規(guī)定的扣除金額為24 000元,假設(shè)無其他扣除項目。 “綜合所得”個人所得稅稅率:全年應(yīng)納稅所得額不超過36 000元的,稅率為3%;超過36 000元至144 000元的部分,稅率為10%,速算扣除系數(shù)為2 520;超過144 000元至300 000元的部分,稅率為20%,速算扣除系數(shù)為16 920; 要求: (1)計算綜合征收方式下的年度收入全額。 (2)(2)計算綜合征收方式下扣除項目合計。 (3)計算李某全年應(yīng)納稅額。 (4)承上題,假定已預(yù)繳稅額3000元,匯算清繳是是否需要退稅或補稅,請計算說明。
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2020-07-08
A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記載的部分內(nèi)容摘錄如下: (1)為取得乙銀行的財務(wù)支持,甲公司管理層于2016年末向乙銀行信貸部作出了難以實現(xiàn)的業(yè)績預(yù)期。 (2)2016年10月起,甲公司所屬行業(yè)開始實施新的法律法規(guī),相關(guān)的行業(yè)監(jiān)管要求也隨之加強。 (3)識別舞弊風(fēng)險時,注冊會計師擬向內(nèi)部審 計人員詢問其是否知悉任何舞弊事實,并獲取內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的看法。 (4)盡管評估的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險處于低水平,A注冊會計師仍然要求項目組成員實施會計分錄測試,以應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。 (5)基于會計分錄測試的目的,注冊會計師將待測試的會計分錄總體分為標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄兩
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2022-01-23
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