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注冊會計師張揚作為項目經(jīng)理帶領項目組于2019年4月10日完成對ABC有限責任公司2018年財務報表的審計工作，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。合伙人李力作為項目負責人復核底稿。注冊會計師確定的財務報表層次重要性水平為5萬元。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題:
（1）2018年12月，預付2019年財產(chǎn)保險費5000元，全部作當月管理費用處理。該公司沒有接受注冊會計師的調整建議。
（2）2018年1月，從二級市場購入10萬元股票，將其列人“管理費用”賬戶，造成資產(chǎn)、利潤、所得稅反映失實。注冊會計師提出調整建議，該公司拒絕采納。
（3）該公司管理層拒絕注冊會計師參加存貨盤點，該存貨占總資產(chǎn)的50%，注冊會計師無法對存貨運用替代審計程序。
要求：分別根據(jù)上述情況，說明注冊會計師應發(fā)表何種審計意見，并簡要說明理由。
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2022-08-23
居民個人李某為某大學的教授，獨生女就讀小學二年級、從 3 月起每月需支付其名下首套住房貸款 3500 元 （享受首套住房貸款利率）。2021 年李某的收入與部分支出情況如下：
（1）每月工資 10000 元，含按國家標準繳納的“三險一金”1500 元。
（2）6 月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定，從 6 月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬 700 元，每月為培訓機構授課 4 次。
（3）7 月份出版短篇小說一篇，取得出版社支付稿酬收入 3000 元。
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
1判斷李某能否在個人所得稅稅前全額扣除每月 3500 元住房貸款。
2計算培訓機構 6 月向李某支付報酬時應預扣預繳的個人所得稅。
3計算培訓機構 6 月向李某支付報酬時應預扣預繳的個人所得稅。
4計算李某 2023年綜合所得的應納稅所得額及應繳納的個人所得稅。
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2023-11-27
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:
(1)甲公司為貿易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。
(2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。
(3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2022-05-12
(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，錦繡公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封，審計項目細取得加蓋公意的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。
(4)客戶丙公司的回函寄回錦繡公司，后經(jīng)錦繡公司將其轉交審計項目組。審計項目組
在核對回函信息與錦繡公司賬簿記錄后認為信息一致，將回函視為可靠的審計證據(jù)。
(5)審計項目組收到一份應收賬款詢證函回函中標注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得可
能不包括被詢證方所擁有的全部信息。審計項目組致電該客戶，該客戶表示，這是標準條款，審計項目組據(jù)此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與該客戶的電話溝通內容。要求:針對上述事項(1)至(5)，逐項指出，審計項目組的做法是否恰當，請簡要說明理由。
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2023-03-29
2022 年1 月1日，甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司 70%股權，當日完成股權轉讓手續(xù),乙公司所有者權益賬面價值為 4000 萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元，其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1400 萬元，截至年末該批存貨售出
60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，分配現(xiàn)金股利 400萬元，提取盈余公積100萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權投資的初始入賬成本和乙公司調整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務報表取得上述長期股權投資的會計分錄。
(3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負債表中，對乙公司的長期股權投資按照權益法調整后的金額。
(4)完成甲公司合并工作底稿中關于上述內部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-05-24
審計時注會負責審計貨幣資金項目華興公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。注會李浩擬于22年2月5日對華興公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注會在監(jiān)盤前一天已通知華興公司會計主管趙新做好監(jiān)盤準備。考慮到出納工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午10點和下午5點。營業(yè)部監(jiān)盤時華興公司下屬門市部送營業(yè)部當天零售貨款2580元（25張100元，8張10元）附發(fā)票副本16張，未送存銀行，未包括在盤點實有數(shù)內也沒有入賬，放在出納的辦公桌抽屜里。注會當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金監(jiān)表"，并在簽字后直接形成審計工作底稿。要求，討論庫存現(xiàn)金盤點應注意的事項。指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的不當之處，并提出改進建議
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2023-06-16
中國公民王某在國內某市單位任職，2x19年取得收入情況如下:
(1) 每月工資收入6000元，每月獎金1000元，每季度獎金2000元，每月三隆一金和除500元，專項附加扣除每月2000元:取得2x19年年終獎12 000元。
(2)接受某公司速請擔任技術顧問，當月取得收入35000元， 從中拿出0000元通過希望工程基金會擁給希望工程。
（3）撰寫的一本專著由境外某出版社出版，稿酬36000，已在境外繳納所得稅2600元 (4)2x19年購入1000份債券，每份買入價10元，購進過程中支付的稅費共計150
元。12月以每份12元的價格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費共計110元。
要求:根據(jù)所給資料，回答下列問題
(1)2×19年王某宗合所得應繳納的個人所得稅稅額為多少?
(2)2×19年售出債券應繳納的個人所得稅稅額為多少元?
(3)完成擔任技術顧問所在公司預扣預繳稅款的計算和會計處理。
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2020-06-16
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2019年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:
(1)甲公司為貿易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。
(2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。
(3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2021-10-22
2甲公司是一 般納稅人以賬面價值300萬元的庫存商品 (增值稅稅率13%稅率，計稅價格500萬元) 和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權，從而成為乙公司的母公司。該項股權購買事項之前，乙公司的股東權益為1200萬元(其中股本600萬元、資本公積300萬元、盈余公積100萬元、 未分配利潤200萬元)， 甲公司股東權益5000萬元，假定股權取得日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1250萬元(增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的)。不考慮所得稅。
要求:假設合并前甲、乙公司不是關聯(lián)方，
(1)判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并，還是非同控制下的企業(yè)合并。
(2)編制合并日甲公司取得乙公司股權的賬務處理。
(3)調整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。
(4)編制股權取得日合并報表 工作底稿中的有關抵銷分錄(如果涉及合井商譽，只按母公司擁有份額計
量)
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2020-07-10
中天會計師事務所接受委托，于 2017 年 3 月 25 日在現(xiàn)場結束對歐維股份有限公司（以下簡稱歐維公司）2016 年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為 18000 萬元，總負債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 0.5%或利潤總額的 5%，項目負責人、注冊會計師馬翔在復核工作
底稿時，注意了以下事項：
（1）歐維公司擁有一項長期股權投資中，有一占股 70%的境外子公司，投資額為400 萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音；
（2） 歐維公司 2016 年 11 月購入一臺機械設備，價值 200 萬元，預計殘值率為10%，使用年限為 5年，按直線計提折舊，2016 年歐維公司未對此臺機械設備計提折舊。注冊會計師建議調整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕；
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2023-06-13
趙先生，50歲，某房地產(chǎn)公司部門經(jīng)理，年稅后收入40萬左右。趙太太，50歲，某大學教授，年稅后收入15萬元，另有講座、稿酬等年稅后收入8萬元，倆人均有社會保險保障。兒子剛大學本科畢業(yè)，參加工作，月收入5000元，有社會保險，未婚，一家三口無商業(yè)保險。一家三口現(xiàn)居住在一套價值300萬的新房里，目前還有50萬貸款未還清，采用等額本息還款方式每月還貸5400元，還需要還10年。擁有市值20萬的小轎車一輛。現(xiàn)有三年期定期存款30萬兩年后到期（假設利率2%），活期存款10萬（假設利率2%）。股票賬面價值50萬，去年收益5000元。一家三口開支如下：車輛使用費每年3萬元，一家旅游每年支出3萬元，一家人生活開支每月1.5萬，一家應酬每月開支1500元。
請編制趙先生家的資產(chǎn)負債表和收支表，分析趙先生家的財務健康狀況。
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2020-02-20
居民納稅人張某為某大學法學院知名教授，有.個小孩正在上初中(未從其母親名下扣除):每月需支付房價5000元(來從其妻子名下扣除) ;獨生子女，父、母均已經(jīng)年滿60周歲，每月各有退休工資10000元。2022年度， 取得以下收入:
(一) 每月從A大學取得含三險 金的工資15000元， 其中三險金金額為4000元。
(二) 3月份，作為B大學博士學位論文答辯委員會主席，取得論文答辯費5000元。
(三) 5月份，因發(fā)表論文《中國刑事程序法治文明的新發(fā)展》，從《中國社會科學》雜志社取得稿酬2000元。
(四)將自己的一套[ ]面房出租，承租人于7月份支付2022年的房租36000元。
(五)8月份，花了10000元購買世界杯亞洲區(qū)十二強賽足球彩票押中國隊輸球，中獎30000元。
請依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法，計算該教授2022年度需要繳納的個人所得稅。(具體稅率參見教材)
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2023-04-25
【綜合練習】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權資本。A公司當日的股東權益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內計提折舊
另甲公司和A公司有如下業(yè)務：
(1) 2015年年末,甲公司的應收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。
(2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團300萬元
(3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響
要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調整抵消分錄。
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2021-05-27
2022 年1 月1日，甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司 70%股權，當日完成股權轉讓手續(xù),乙公司所有者權益賬面價值為 4000 萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元，其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1400 萬元，截至年末該批存貨售出
60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，分配現(xiàn)金股利 400萬元，提取盈余公積100萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權投資的初始入賬成本和乙公司調整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務報表取得上述長期股權投資的會計分錄。
(3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負債表中，對乙公司的長期股權投資按照權益法調整后的金額。
(4)完成甲公司合并工作底稿中關于上述內部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-08-30
張某為我國居民個人2021年收入及家庭情況如下:
工資收入15萬元(已扣除三險一金),勞務報酬所得3萬元，稿酬所得2萬元。各相關單位已經(jīng)代繳稅款1804元。
張某有兩個小孩,一個讀小學，一個讀幼兒園，由其夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除，自有唯一一套住房，還未還完房貸，由張某按照扣除標準的100%扣除，當年扣除醫(yī)療保險后個人負擔的醫(yī)藥費為3萬元自己父親年滿67歲,張某為獨生子女。已知:居民個人取得的綜合所得稅率表 下
級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過36000元的 3%
超過36000元至144000元的部分 10% 2520
超過144000元至300000元的部分 20% 16920
1.計算張某2021年收入總額
2.計算張某2021年個人所得稅應納稅所得額
3.根據(jù)應納稅所得額,確定張某適用的稅率及速算扣除數(shù)
4.計算張某2021年個人所得稅應納稅額
5.計算張某需要補繳個人所得稅
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2022-10-29
咱公司是一般納稅人，以賬面價值300萬元的庫存商品（增值稅稅率13%，計稅價格500萬元）和400萬元的貨幣資金購入乙公司60%的股權，從而成為乙公司的母公司。該項股權購買事項之前乙公司的股東權益為1200萬元（其中股本600萬元，資本公積300萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤200萬元），甲公司股東權益5000萬元，假定股權取得日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1250萬元（增值部分是由于固定資產(chǎn)評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的）。不考慮所得稅。要求：假設合并前，甲乙公司不是關聯(lián)方。（1）判斷該合并是屬于同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并。（2）編制合并日甲公司取得乙公司股權的賬務處理。（3）調整子公司資產(chǎn)評估增值報告價值。（4）編制股權取得日合并報表工作底稿中的有關抵消分錄（如果涉及合并商譽，只按母公司擁有份額計量）
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2020-07-10
非同一控制下的中公司和A公司，2014年年末中公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權資本。A公司當日的股東權益賬面價值為4000萬元（均為股本）。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內計提折舊。另甲公司和A公司有如下業(yè)務：
（1）2015年年末，甲公司的應收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應付賬款，甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。
（2）2015年9月，甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售
給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團。
（3）2015年，A公司報告凈利潤為800萬元，并宣布分派現(xiàn)金股利300萬元。
為簡化起見，假設甲、A公司均不提取盈余公積，其他資料略，不考慮稅費的影響。
要求：編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調整抵消分錄。
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2022-05-10
2019年蘇某在甲公司工作，每月取得工資收入30000，每月負擔三險一金1200
。在2019年期間于3月兼職為乙公司網(wǎng)站提供技術服務，獲得報酬8000元，并于6月在丙出版社出版一部小說，獲得稿酬9000元，在10月提供專利技術的使用權給丁公司獲得收入5000元。
其他資料如下：
（1）兒子正在上小學，現(xiàn)已與丈夫約定由蘇某按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除；
（2）蘇某本人是在職博士研究生在讀；
（3）蘇某去年使用商業(yè)銀行個人住房貸款（或住房公積金貸款）購買了首套住房，現(xiàn)處于償還貸款期間，每月需支付貸款利息1300元，已與丈夫約定由蘇某進行住房貸款利息專項附加扣除；
（4）蘇某的父母均已滿60歲，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協(xié)議，約定由蘇某分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除800元。
要求: 請計算蘇某2019年度應預扣預繳個人所得稅稅額及匯算清繳應納個人所得稅稅額。
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2020-06-23
中天會計師事務所接受委托，于2017年3月25日在現(xiàn)場結束對歐維股份有限公司(以下簡稱歐維公司) 201 6年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為18000萬元，總負債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%，項目負責人、注冊會計師馬翔在復核工作底稿時，注意了以下事項:
( 1 )歐維公司擁有一 項長期股權投資中，有一占股70%的境外子公司，投資額為400萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音;
(2 )歐維公司2016年11月購入一臺機械設備,價值200萬元，預計殘值率為10% ,使用年限為5年，按直線計提折舊，201 6年歐維公司未對此臺機械設備計提折舊。注冊會計師建議調整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕
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2021-12-10
【綜合練習】非同一控制下的甲公司和A公司，2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權資本。A公司當日的股東權益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內計提折舊。
另甲公司和A公司有如下業(yè)務：
(1)2015年年末，甲公司的應收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應付賬款，甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。
(2)2015年9月，甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團。
(3)2015年，A公司報告凈利潤為800萬元，并宣布分派現(xiàn)金股利300萬元。
為簡化起見，假設甲、A公司均不提取盈余公積，其他資料略，不考慮稅費的影響。
要求：編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調整抵消分錄。
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2022-05-09
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