事業(yè)單位結(jié)余與結(jié)余分配的核算

(一)事業(yè)結(jié)余的核算

事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為：事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助)

①借：事業(yè)結(jié)余

貸：各類支出

②借：各類收入

貸：事業(yè)結(jié)余

(二)經(jīng)營結(jié)余的核算

經(jīng)營結(jié)余用公式表示為：經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出-經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

①借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出

銷售稅金

②借：經(jīng)營收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后，“事業(yè)結(jié)余”科目無余額。經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余

貸：結(jié)余分配

(三)結(jié)余分配

事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是經(jīng)營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

①借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)

②借：結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金

分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金

事業(yè)單位結(jié)余分配的核算的原則

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專項(xiàng)結(jié)余不參與結(jié)余分配。事業(yè)單位的結(jié)余扣除專項(xiàng)結(jié)余后，要按下列程序分配：

一是按規(guī)定交納所得稅。

二是上繳上級款。

三是按核定比例提取職工福利基金。

四是轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

“結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記結(jié)余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結(jié)余，借方余額為未彌補(bǔ)差額。經(jīng)年終轉(zhuǎn)賬后，“結(jié)余分配”科目無余額。

“結(jié)余分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)交所得稅、應(yīng)繳上級款、

事業(yè)單位結(jié)余與結(jié)余分配的核算由會計(jì)學(xué)堂整理，在事業(yè)單位做財(cái)務(wù)，自然不會不懂得事業(yè)單位的財(cái)政常識，有時(shí)候了解是一回事，真正掌握又是另外的情況，本文僅做參考。