企業所得稅未取得發票所得稅扣除

未取得正規發票不得入賬，何談稅前扣除問題呢?

非正規發票入賬后，被稽查到需要補稅、罰款。

未按規定取得發票的稅前扣除應注意把握以下五個時間節點：

一、企業所得稅預繳期未取得發票可以稅前扣除。

二、匯算清繳期結束前未取得發票或無法取得發票的證據資料不允許稅前扣除。

三、5年內取得發票或無法取得發票的證據資料可以追索所屬年度稅前扣除。

四、稅務機關檢查發現未取得發票，自告知之日起60日內仍未取得發票或無法取得發票的證據資料不允許稅前扣除。

五、固定資產投入使用后由于工程款項尚未結清未取得全額發票的稅前扣除。企業固定資產投人使用工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投人使用后12個月內進行。

企業未按規定取得發票的，不允許企業所得稅稅前扣除。但因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因而無法取得發票的，可憑有關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除，無法取得發票的有關證據資料包括：無法取得發票原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);相關業務活動的合同或者協議;采用非現金方式支付的付款憑證;貨物運輸的證明資料;貨物入庫、出庫內部憑證;企業會計核算記錄以及其他資料。

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