工程質保金扣除的賬務處理
答:《財政部國家稅務關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅【2009】57號)及《國家稅務總局關于印發<企業資產損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發【2009】88號) 所稱的資產損失,是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失.企業因產品質量的原因給對方造成的損失,經過雙方協商達成賠償協 議,或經過法院判決,其支付的賠償款不符合資產損失的定義,因而不屬于資產損失,而屬于賠償支出,應屬于與生產經營有關的支出.企業如能提供充分適當的證 據證明確屬賠償支出,可以在稅前扣除.
1、按屬于無法收回應收賬款,賬務處理計入"管理費用",報稅局審批后方可在所得稅前扣除.
2、按質量賠償處理,貴公司與客戶依據經濟合同規定,支付的賠償支出不屬于流轉稅征收范圍,應憑雙方簽訂合同、協議、賠償協議、對方公司簽收證明入賬,計入"營業外支出".根據國稅發[2000]84號文件的規定,納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括售后服務部銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除.
地方性法規:大連《企業所得稅規定》:
3、關于企業發生的合同違約金、賠償金的收支稅收處理問題
企業的違約金、賠償金收支,原則上在收取和支付日確認收入和稅前扣除.
相關問題:
1、票據方面.已經收到的全額發票是按照貨物的合同價開出的,即使不支付質保金,也不需要更改發票金額.
2、賬務方面.貴公司已將收到的車床按發票全額入賬,現質保金因供應商破產不再支付對方,賬務上只需將不需要支付的5%質保金自"應付賬款"科目結轉至"營業外收入"科目即可.
3、稅務方面.不需要支付的應付款項應當作為其他收入計入應納稅所得額,會計上已確認為營業外收入計入利潤總額,稅會沒有差異,不需要納稅調整.
"質保金"是信譽錄會員對自己企業信譽的質量保證金.信譽錄會員不僅要接受信譽評分、交易評價的監督,同時要接受質量保證金的監督.
如果信譽錄會員在合作的過程中違反了規則,則需要扣除其相應的質保金作為處罰.在建設工程承包合同中約定的"質保金",有兩種不同的含義:其一是指質量保修金,其二是指質量保證金.
根據相關的規定,工程質保金可以進行稅前扣除,而工程質保金扣除的賬務處理上述文章已經解答完畢了,你是否看明白了呢?本文的解答就到此結束了.