高速公路過路費抵扣會計分錄

借:管理費用-車輛費用-過路停車費

應交稅費-增值稅-進項

貸:庫存現金等

高速公路通行費可以抵扣增值稅嗎?

可以.

根據財稅「2016」86號:增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%.

1.過路費是否屬于營改增范圍?從2016年5月1日起,道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅.也就是,過路費、過橋費屬于不動產經營租賃,屬于本次營改增的范圍.法規:財稅[2016]36號附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》租賃服務注釋說明.

2.營改增后地稅發票是否仍可以使用?過路、過橋費發票可繼續使用至2016年6月30日.特殊情況經省國稅局確定可延長至2016年8月31日.法規:國家稅務總局公告2016年第23號第三條.

3.拿到普通發票能否抵扣?2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據)注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額.也就是說,財政票據類的通行費發票不能抵扣,國地稅監制的發票可以抵扣.法規:財稅[2016]47號第二條.

4.如何抵扣?高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%.

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