研發費用進入成本怎么加計扣除?
研發費用加計扣除是一項重要的企業所得稅優惠政策,但在成本費用的歸集方面存在一些風險點,例如人工費用的分配等.
舉個例子:
近日,某稽查局在對A新材料公司進行檢查時發現,該公司在2016年度企業所得稅匯算清繳中,研發費用加計扣除多扣除了50余萬元.
原來是該公司隨意擴大了研發成本,用于研發費用的人工費用核算不準確.
一是列支與研發項目無關的或非直接從事研發工作的人員薪酬,例如企業的財務人員等.該公司在立項時就把此類人員列入研發小組,將其薪酬在研發費用中列支.該企業的做法錯誤.企業從事非研發活動的人員薪酬不得計入可加計扣除的研發費用中.
二是列支兼做生產與研發的人員的薪酬,例如檢測人員.該公司將檢測人員安排在研發部門或者技術部門,既進行正常的產品檢測,也進行研發產品的檢測.
該企業的做法錯誤.企業從事研發活動的人員同時從事非研發活動的,應對其人員活動做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除.
相關案例分析:研發費用按50%的加計扣除是怎么算的?
答:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.
首先:
期初發生時先在研發費用歸集
借:研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
貸:銀行存款·應付職工薪酬等 500
其次:
期末形成無形資產時假設為2011-7-10
借:管理費用 100
無形資產 400
貸:研發支出-費用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)
借:管理費用
貸:累計攤銷
應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項
假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.
調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)
研發費用進入成本怎么加計扣除?對于上述內容,你是否已經全部理解透徹了呢?會計學堂官方網站不僅每天為您持續奉上新鮮的會計資訊,還給您提供線上咨詢服務喲!