納稅調整彌補虧上年損會計分錄怎么做?

如果按照新會計準則體系進行日常會計核算的企業，對納稅調整項目的暫時性差異和可以彌補的虧損額是要做會計處理，主要是通過遞延所得稅資產、遞延所得稅負債兩個科目核算。反之，不需要做會計處理。

彌補以前年度虧損有兩個概念：

1.稅法上的概念。根據稅法規定，納稅人發生虧損的，其經主管稅務機關認定的虧損額，準予在以后5個納稅年度內用應納稅所得額進行彌補。這里，所謂的虧損是納稅調整后的虧損額，而期后用以彌補利潤的是應納稅所得額。所以，在稅法上，被彌補的虧損額是納稅調整后的虧損，用于彌補以前年度虧損的是納稅調整后的利潤。

2.會計上的概念。這種虧損的彌補是真正的虧損的彌補。注意，這里的虧損是指利潤總額減去所得稅后的凈虧損，用以彌補虧損的利潤是指利潤總額減去所得稅后的凈利潤。所以，在會計上，上述利潤或者虧損均是納稅調整前的利潤總額減去所得稅后的凈利潤或者凈虧損。

彌補虧損怎么處理?

彌補以前年度虧損會涉及到當年的利潤和所得稅的計算繳納，所以如果公司當年虧損并想在以后年度彌補的話，需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認定報告，然后到所管稅務所去登記備案。這樣在今后的5年內如公司有盈利就可向稅務局申請彌補以前年度虧損，以沖減當年利潤。

企業發生虧損，應由企業以后年度實現的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。

具體地講，有三條彌補渠道：

一是用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年;

二是對于超過了稅收規定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補;

三是用提取的盈余公積金彌補。

由于以前年度虧損表現為"利潤分配--未分配利潤"明細科目的年初借方余額，無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧都可以通過當年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額，所以稅前利潤補虧和稅后利潤補虧均不需要進行賬務處理，所不同的只是兩者在計算交納所得稅時的賬務處理不同。在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而以稅后利潤彌補虧損時，其彌補的數額不能作為納稅所得的扣除處理。

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