遞延收益的遞延所得稅賬務(wù)處理

確認(rèn)遞延收益，但是稅法不認(rèn)，稅法要求這個(gè)收益要納稅，開始就會(huì)多交稅。以后年度，你會(huì)確認(rèn)這部分收益為營業(yè)外收入，但是稅法不認(rèn)，你會(huì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，也就會(huì)少交稅了。如何處理呢，就在當(dāng)期形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以后期間轉(zhuǎn)回現(xiàn)在確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅資產(chǎn)是所得稅費(fèi)用的抵減科目，也就是說你現(xiàn)在所得稅費(fèi)用比應(yīng)交所得稅要少，以后轉(zhuǎn)回時(shí)所得稅費(fèi)用比應(yīng)交所得稅大。

企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)將遞延收益科目余額正確地列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。有人認(rèn)為根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理的有關(guān)信息,應(yīng)將遞延收益的科目余額列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”中,因?yàn)檫f延收益的會(huì)計(jì)科目代碼為2401,在其后為長期借款,科目代碼為2501,這說明遞延收益不屬于長期負(fù)債。

遞延收益是尚未確認(rèn)的收入或收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在收入確認(rèn)方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號(hào))第一條：企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理的時(shí)候，應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號(hào))第一條：企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)該規(guī)定，按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補(bǔ)助金額，在年度所得稅匯總清算時(shí)，符合遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債;如果企業(yè)在當(dāng)期收到該政府補(bǔ)助金額，在年度所得稅匯總清算時(shí)，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)需要確定一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延收益為什么是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負(fù)債?

遞延收益的遞延所得稅賬務(wù)處理，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)遞延收益也有說明，比如和負(fù)債的關(guān)系，如何計(jì)稅，這些都是接觸工作，但依然不是看看就懂的，本文為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理。