集團內部企業(yè)之間借貸需要繳納增值稅嗎

答：2016年5月1日營改增前，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)第十條規(guī)定，《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。

根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。對集團下無論是總分公司還是獨立的法人機構之間借款利息均屬于發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

營改增后，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(五)項規(guī)定，貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

如何計算企業(yè)的應交增值稅?

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

計算公式：應交增值稅= 銷項稅額(082)- 進項稅額(081)+ 出口退稅(應退)+ 進項稅額轉出- 減免稅款-

出口抵減內銷產品應納稅額

注意：如果根據(jù)公式計算應交增值稅小于0，則按實際數(shù)據(jù)上報，不要以“0”代替;銷項稅>0時，應交增值稅一般不能為0。

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