增值稅減免的賬務處理

減免增值稅的賬務處理:

借:應交稅金-應交增值稅-減免稅額

貸:營業外收入-減免稅額

減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施.減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款.減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠,同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現.

直接減免的增值稅不由政府辦理,不涉及資產直接轉移,免費提供給企業,不屬于政府補貼范圍.因此,減稅或免稅不應按政府補貼處理,而應具體確認為主要營業收入或非營業收入.營業外收入計入非日常活動形成的經濟利益流入,該部分減免稅與企業日常經營活動有關,應計入"主營業務收入".

在記錄對外銷售時,根據減免后的應納稅額確認銷項稅更為方便,并將"主要營業收入"擠出.

然而,也有一些例外.如普通納稅人加工企業按照稅法規定招收獨立就業的退役士兵,并按定額扣除增值稅,按政府補貼標準核算.

借方:應付稅款-應付增值稅(扣稅)

貸款:其他收入

立即取款、提前取款、提前歸還

一收即退、一收即退、一收即退,都是指在退、退稅前將稅款交給主管稅務部門.屬于政府補貼的范疇,退、退稅款可按政府補貼計量.

例如,對于銷售自己開發和生產的軟件產品的普通納稅人,增值稅實際超過3%的部分將立即征收并退還增值稅;企業安置殘疾人的固定退稅政策等.

涉及的會計分錄:

對外銷售時,應全額確認銷項稅:

借方:銀行存款/應收賬款等

貸款:主營業務收入

應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

下月申報繳納增值稅時:

借方:應付稅款-未繳增值稅

貸款:銀行存款

應計增值稅應收賬款(不需要此步驟):

借方:其他應收款

貸款:其他收入/營業外收入-政府補助

其他收入會計與企業的日常經營活動有關,營業外收入會計與企業的日常經營活動無關.征退稅款、先征后退稅款一般是與企業日常經營活動有關的事項.然而,一些企業沒有充分使用新會計準則,并將其計入"營業外收入".

實際收到增值稅退稅后:

借方:銀行存款

貸項:其他應收款

以上詳細介紹了增值稅減免的賬務處理怎么做.作為一名單位的財務工作人員,特別是主管稅務工作的財務人員,需要特別清楚,增值稅減免是需要及時的按照一定的規則來進行賬務處理的,增值稅減免的時候一般來說將減免掉的額度進入營業外收入當中.