集團(tuán)對子公司投資需要繳納印花稅嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》(國稅函[2009]9號)文件規(guī)定:對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定征收印花稅.

1、母公司對其全資公司投入資金,子公司掛在"其他應(yīng)付款",只能表明母子公司之間是一種借貸關(guān)系.

2、如果是母公司的投資行為,轉(zhuǎn)入"注冊資本",母公司賬冊上的"長期股權(quán)投資"應(yīng)同步調(diào)整,此時(shí)可以不繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條的規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅,由于投資入股合同或協(xié)議不在上述列舉范圍之內(nèi),因此無論是否就投資業(yè)務(wù)簽訂了合同或協(xié)議,均不需要繳納印花稅.

什么情況下要交印花稅?

1、既有訂單又有購銷合同的,訂單不貼花.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中既有訂單,又有購銷合同情況下,只需就購銷合同貼花,對訂單無需貼花.

2、非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同.納稅人和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅.如企業(yè)向股東借款是企業(yè)進(jìn)行融資的一種方式,和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu),則無需印花.

3、承包經(jīng)營合同.承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證.企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同,以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同,不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,無需印花.

4、繼續(xù)使用已到期合同無需印花.企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期,但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢,需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容,即繼續(xù)使用已到期合同,只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加,無須再重新貼花.

5、委托代理合同.代理單位和委托方簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不屬于應(yīng)稅憑證,無需貼花.

6、貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票.在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中,委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同,以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證,無需貼花.

7、承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù).對于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù),開具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花.

8、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅.

以上就是會計(jì)學(xué)堂小編對"集團(tuán)對子公司投資需要繳納印花稅嗎"的解答,印花稅這個(gè)稅種只針對于購銷關(guān)系進(jìn)行征收,而母公司對子公司的投資明顯不屬于購銷關(guān)系,子公司計(jì)入其他應(yīng)付款實(shí)際上就是一種單純的借貸行為,因此不構(gòu)成印花稅的征收條件.