費(fèi)用無(wú)發(fā)票財(cái)務(wù)和稅務(wù)如何處理呢

公司的費(fèi)用如果沒(méi)有取得正式發(fā)票，有兩種處理方式：

1、把沒(méi)有正式發(fā)票的金額記入“其他應(yīng)收款”，待有了其他發(fā)票沖抵即可。

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2、如果經(jīng)過(guò)相關(guān)管理人員簽字，也可記入相應(yīng)的費(fèi)用，但這部份費(fèi)用屬白條支出，稅務(wù)是不認(rèn)可的。年末，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這部份支出應(yīng)做納稅調(diào)整增加。

借：相關(guān)費(fèi)用

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

5、按照上述規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，如有關(guān)發(fā)票在匯算清繳期結(jié)束之前取得，企業(yè)正常進(jìn)行下一年年匯算清繳即可；如有關(guān)發(fā)票在匯算清繳期結(jié)束時(shí)仍未取得，則有關(guān)支出下一年年度不得稅前扣除，待實(shí)際取得后，按規(guī)定準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。

哪些費(fèi)用支出不需發(fā)票就可以稅前扣除

1、 支付個(gè)人500元以下零星支出，例如企業(yè)的買菜費(fèi)、修鎖費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等，只需要取得一張個(gè)人開具的注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除；

2、 工資薪金支出和現(xiàn)金福利性質(zhì)的支出，只需要憑已完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等能證實(shí)工資支出合理性的內(nèi)部憑證就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)；

3、 支付給員工的差旅補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助，只需要憑對(duì)應(yīng)的差旅費(fèi)報(bào)銷單，誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等就可以作為稅前扣除的合法有效憑證；

4、 支付的未履行合同的違約金支出，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，所以是不需要開具發(fā)票的?？梢詰{雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

然而有些業(yè)務(wù)必須取得發(fā)票，但企業(yè)又因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法取得發(fā)票的應(yīng)該如何處理呢？比如給采購(gòu)企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或中間人的銷售返點(diǎn)，這樣的返點(diǎn)又被叫做“回扣”、“好處費(fèi)”，這部分費(fèi)用支出企業(yè)必然難以取得發(fā)票。

企業(yè)將銷售返點(diǎn)支付給個(gè)人，可能會(huì)有涉嫌商業(yè)賄賂的風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)人收到返點(diǎn)不去代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)這筆費(fèi)用無(wú)法稅前扣除，涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雙重風(fēng)險(xiǎn)下，會(huì)計(jì)人員更需要小心謹(jǐn)慎，比如企業(yè)在辦理貸款時(shí)直接給個(gè)人的返點(diǎn)，就是實(shí)實(shí)在在的行賄，那么企業(yè)應(yīng)該如何避免風(fēng)險(xiǎn)又能夠順利貸款成功呢？目前很多企業(yè)都會(huì)設(shè)置“防火墻”——業(yè)務(wù)外包。也就是委托財(cái)務(wù)公司辦理貸款，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給財(cái)務(wù)公司。雖然增加了企業(yè)的成本，卻降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于銷售返點(diǎn)這類行為，企業(yè)不能任由其存在，應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，逐步規(guī)范這類行為。

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