污水處理廠的財政補貼是否繳納增值稅

污水處理補貼是要征增值稅，相當于政府向污水處理廠購買服務。

污水處理企業可否免征增值稅

《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規定，對污水處理勞務免征增值稅?！敦斦?、國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知》（財稅〔2013〕23號）規定，污水處理，指將污水（包括城鎮污水和工業廢水）處理后達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

財稅〔2013〕23號文件同時規定，納稅人在辦理資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環境保護部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環保核查的行業，應以環境保護部門發布的符合環保法律法規要求的企業名單公告作為證明材料?？梢?，污水處理只有在達標后，才能享受增值稅免稅政策。

企業所得稅法及其實施條例規定，污水處理企業可享受三方面所得稅優惠：一是減免稅優惠，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”。二是減計收入優惠，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。三是稅額抵免優惠，企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定節能節水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

需要注意的是，《國家稅務總局關于公開行政審批事項等相關工作的公告》（國家稅務總局公告2014年第10號）公開的審批事項中，包括企業符合條件的環境保護、節能節水項目的所得享受所得稅優惠的備案核準以及企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產的專用設備的投資額享受所得稅優惠的備案核準。因此，上述投資人新建污水處理企業應事先向主管稅務機關備案，才可享受企業所得稅方面的優惠。

污水處理免稅是否合理以及該如何計繳增值稅

《污水處理費征收使用管理辦法》(財稅〔2014〕151號)第八條規定，向城鎮排水與污水處理設施排放污水、廢水的單位和個人(以下稱繳納義務人)，應當繳納污水處理費。向城鎮排水與污水處理設施排放污水、廢水并已繳納污水處理費的，不再繳納排污費。

第二十三條規定，繳入國庫的污水處理費與地方財政補貼資金統籌使用，通過政府購買服務方式，向提供城鎮排水與污水處理服務的單位支付服務費。

服務費應當覆蓋合理服務成本并使服務單位合理收益。

服務費按照合同約定的污水處理量、污泥處理處置量、排水管網維護、再生水量等服務質量和數量予以確定。

第二十四條規定，城鎮排水主管部門與財政部門、價格主管部門協商一致后，與城鎮排水與污水處理服務單位簽訂政府購買服務合同。

政府購買服務合同應當包括城鎮排水與污水處理服務范圍和期限、服務數量和質量、服務費支付標準及調整機制、績效考核、風險分擔、信息披露、政府接管、權利義務和違約責任等內容。

因此，我國的污水處理費主要有三種，第一種是各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，第二種是一些企業和個人集中處理生產或生活污水而向企業或個人收取的污水處理費，第三種是政府委托某企業或某企業與政府簽訂協議專門從事生產和生活污水的處理，然后政府從財政上撥付污水處理費給企業。

該污水處理廠取得污水處理費的方式為第二種和第三種。

根據《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規定，為了切實加強和改進城市供水、節水和水污染防治工作，促進社會經濟的可持續發展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據《國務院關于加強城市供水節水和水污染防治工作的通知》(國發〔2000〕36號)的規定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。本通知自2001年7月1日起執行，此前對上述污水處理費未征稅的一律不再補征。

因此，自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。雖然國發〔2000〕36號規定：“對各地收取的污水處理費免征增值稅”，但財稅〔2001〕97號文是針對自來水公司代收的污水處理費免征增值稅。根據《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，自來水公司隨水費代收的污水處理費屬于價外費用，但按財稅〔2001〕97號文規定可免繳增值稅。該污水處理廠取得政府劃撥的污水處理費，不屬于附水費收取的污水處理費，不適用財稅〔2001〕97號文免稅的規定。

污水處理廠取得的由政府部門劃撥污水處理費，屬于政府購買服務方式，即政府與污水處理廠簽訂合同，該污水處理廠按規定標準進行污水處理，政府按污水處理量向污水處理廠支付污水處理費，污水處理廠收到政府撥款，不適用上述政策的規定。其取得的污水處理費和向集團公司及其子、分公司收取的污水處理費一樣，原則上仍屬于加工勞務，應繳納增值稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)、以及《財政部、國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準有關問題的通知》(財稅〔2013〕23號)規定，自2009年1月1日起，該污水處理廠從事的污水處理勞務適用免繳增值稅政策。

本文會計學堂小編主要講述了污水處理廠的財政補貼是否繳納增值稅、污水處理企業可否免征增值稅、污水處理免稅是否合理以及該如何計繳增值稅等問題，公司從事污水處理，向接受服務的單位收取的污水處理費按照工業性加工勞務征收增值稅。