文化建設(shè)服務(wù)費(fèi)必須征收嗎

國(guó)地稅合并后,業(yè)務(wù)范圍中各有自己熟悉的幾個(gè)稅費(fèi)種,彼此交流經(jīng)常可以互補(bǔ),不過有一個(gè)費(fèi)比較特別,似乎大家都不太熟悉,那就是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),自1997年1月1日起開征,僅針對(duì)兩個(gè)行業(yè)征收,一是廣告業(yè),二是娛樂業(yè).開征的時(shí)候是由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,隨著營(yíng)改增的推進(jìn),2013年廣告業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由國(guó)稅局征收,2016年娛樂業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由國(guó)稅局征收.

正因?yàn)檎魇辗秶鄬?duì)比較窄,關(guān)注度較低,且中間又經(jīng)歷了管理機(jī)構(gòu)的變化,如同一個(gè)孩子從原生家庭過繼給另外一個(gè)家庭,兩個(gè)家庭對(duì)這個(gè)孩子都沒有足夠的親切度,導(dǎo)致這個(gè)費(fèi)種,大家普遍感覺不熟悉.

最近,我就遇到兩個(gè)和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)相關(guān)的事情.第一件事是我在做企業(yè)納稅情況案頭分析的時(shí)候,通過金三系統(tǒng)查詢,發(fā)現(xiàn)一戶廣告業(yè)納稅人,該單位歷年已繳稅費(fèi)金額中沒有一分錢文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),這樣明顯的問題如同擺在禿子頭上的虱子,于是通知相應(yīng)的管理機(jī)關(guān),要求其補(bǔ)繳費(fèi)額數(shù)萬元.

另一件事情是一個(gè)企業(yè)打過電話來咨詢,該公司經(jīng)營(yíng)的多種業(yè)務(wù),包括廣告業(yè).稅務(wù)管理員要求該公司所有的收入按照費(fèi)率計(jì)算補(bǔ)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),企業(yè)財(cái)務(wù)人員感到很困惑,問該不該這樣計(jì)算.

由此可見,雖然這個(gè)費(fèi)開征年限不短了,但稅企對(duì)該費(fèi)如何繳納依然覺得比較陌生,我們下面通過八個(gè)問題來了解一下文化事業(yè)建設(shè)費(fèi):

一、誰來繳費(fèi)?

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)人有兩類,一類是提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位,一類是提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人.這里可以明顯看出,提供廣告服務(wù)的個(gè)人是不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的,而提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人均需要繳納此費(fèi).

另外,該費(fèi)還規(guī)定有扣繳人,如果是境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人.

二、廣告服務(wù)是什么意思?

一個(gè)廣告,會(huì)涉及到廣告代理、廣告策劃、廣告設(shè)計(jì)、廣告制作,廣告發(fā)布,廣告播映等若干個(gè)環(huán)節(jié)不同性質(zhì)的收入,那么是否這些收入都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)呢?

我們首先看看36號(hào)文中對(duì)廣告服務(wù)是如何定義的,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )規(guī)定,廣告服務(wù),是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等.

通過這個(gè)定義,我們可以得出結(jié)論,廣告代理收入、廣告發(fā)布收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入都需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).而廣告策劃收入、廣告設(shè)計(jì)收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);另外,需要注意的是會(huì)議展覽服務(wù)不屬于廣告服務(wù),也不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

三、娛樂服務(wù)是什么意思?

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:"娛樂服務(wù),是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù).具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢).

對(duì)娛樂服務(wù)的界定我們需要嚴(yán)格按照上述定義來甄別,不能隨意擴(kuò)大.比如大家通常會(huì)把拍電影電視劇的行業(yè)稱為娛樂圈,但按照36號(hào)文的規(guī)定,拍攝電影電視劇的行為屬于廣播影視節(jié)目制作服務(wù),不屬于娛樂服務(wù).

四、費(fèi)率是多少?

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率是3%.這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于小規(guī)模納稅人的增值稅征收率了,所以對(duì)上述兩行業(yè)來說,此費(fèi)的負(fù)擔(dān)大約相當(dāng)于另外一個(gè)增值稅,并不是一個(gè)小費(fèi)種,不容忽視.

五、計(jì)費(fèi)銷售額如何計(jì)算?

娛樂服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額,為提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額,為提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額.繳納義務(wù)人減除價(jià)款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則,不得減除.

娛樂業(yè)的計(jì)費(fèi)銷售額好掌握,廣告服務(wù)的計(jì)費(fèi)銷售額是差額計(jì)費(fèi),扣減的時(shí)候需要憑合法有效憑證扣減,這個(gè)合法有效憑證,應(yīng)該如何掌握呢?應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票.

另外需要注意的是,計(jì)費(fèi)額是含稅收入,也就是說如果取得了100萬元的廣告代理收入,支付給廣告發(fā)布者60萬元,應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=(100-60)*3%=1.2萬元.

六、優(yōu)惠政策有哪些?

第一個(gè)優(yōu)惠政策:未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).有人問:這里的起征點(diǎn)金額是多少?是否可以按照國(guó)家稅務(wù)公告2019年4號(hào)提高到月不超過10萬元(季30萬元)?總局的官方回答是:增值稅起征點(diǎn),按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行.

意思是說文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)并不按小規(guī)模納稅人免征增值稅的額度自動(dòng)提升,目前仍然是月銷售額2萬元免征.只有一個(gè)階段有特殊優(yōu)惠規(guī)定,那就是從2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

第二個(gè)優(yōu)惠政策:自2019年7月1日至2024年12月31日,對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),由各省決定在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征.所以對(duì)于地方企業(yè)來說,具體減征幅度需要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān).

七、是否需要辦證?

只要是應(yīng)繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人,都需要填寫《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記事項(xiàng).

八、申報(bào)期限是如何規(guī)定的?

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報(bào)期限相同.可以說是一個(gè)與增值稅同進(jìn)退的費(fèi)種了.

文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)減免可以抵扣嗎

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策,拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi).文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)不可以抵扣,一般納稅人收到的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣.

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額的3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額,并分別由國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在征收廣告服務(wù)業(yè)的增值稅、娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并征收.

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

自2015年1月1日起至2017年12月31日,對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

1、直接繳納的:

借:稅金及附加--文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

2、先計(jì)提后繳納的

借:稅金及附加--文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

借:應(yīng)交稅費(fèi)---文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

以上就是關(guān)于文化建設(shè)服務(wù)費(fèi)必須征收嗎!文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)減免可以抵扣嗎的全部?jī)?nèi)容了.文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)減免不可以抵扣.看完上文你學(xué)會(huì)了嘛?如果你還有什么問題,可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師.希望對(duì)大家有所幫助!歡迎閱讀!